Начисление доходов от аренды, когда учреждение является администратором доходов

Вводная часть

Данное руководство содержит подробное описание процедур учета начисления аренды недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении казенного учреждения, которое одновременно является администратором доходов и у которого открыт в органах Федерального казначейства 04 лицевой счет, бюджетного и автономного учреждений.

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Внимание! В тексте будет использовать следующая сокращенная аббревиатура:

• Казенные учреждения – КУ;
• Бюджетные учреждения – БУ;
• Автономные учреждения – АУ.

 

Предварительная настройка учета в 1С: Бухгалтерия государственного учреждения, ред. 2.0

Перед началом работ по отражению операций начисления доходов от аренды необходимо выполнить предварительную настройку параметров учета в разделе «Администрирование» и далее зайти в «Настройка параметров учета»:

 

 

В подразделе «Ведение учета» следует включить опцию «Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами»:

 

 

Можем приступить к работе!

Порядок отражения начисления аренды в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения, ред. 2.0.

 

1. Извещение о начислении доходов (уточнение начисления) (ф. 0510432)

Для начисления доходов по аренде на основании договора аренды между арендатором и арендодателем необходимо использовать документ Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) ф. 0510432 (далее – Извещение (ф.0510432)) согласно Приказа Минфина России № 61н.

Извещение (ф. 0510432) применяется всеми типами учреждений бюджетной сферы для осуществления администрировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ и (или) начисления доходов от оказания платных услуг, в том числе:

• по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;
• по договорам операционной аренды (финансовой аренды);
• по долгосрочным договорам;
• от иных доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода.

Извещение (ф. 0510432) не применяется для начисления:

• доходов от межбюджетных трансфертов, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов;
• доходов от предусмотренных законодательством Российской Федерации налогов, сборов (за исключением государственной пошлины), в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

В 1С: БГУ заходим в раздел «Услуги, работы, производство», чтобы открыть документ «Извещения о начислении доходов»:

 

 

Бланк документа содержит реквизиты, необходимые при учете начислений через систему ГИС ГМП.

При формировании документа необходимо заполнить следующую информацию:

• Лицевой счет учреждения;
• Контрагент;
• Договор;

Внимание! Вид договора должен быть «С покупателем» и в договоре должны быть проставлены галочки «График платежей» и «План-график реализации». Вводить график исполнения с помощью кнопки «Ввести» не нужно:

 

 

• КФО, КПС, КОСГУ;
• Предельную дату исполнения;
• Статус – выбирается один из предложенных вариантов;
• Тип операции – выбирается из списка.

«Тип операции» - наименование типа операции (статуса операций) по начислению (уточнению начисления) доходов с указанием в кодовой зоне кода статуса операции. Группировочные коды операций:

• «01.00» - новый (первичное начисление доходов);
• «02.00» - уточнение ранее начисленных доходов;
• «03.00» - аннулирование ранее начисленных доходов.

Группировочные коды статусов детализируются администратором доходов самостоятельно и утверждаются в рамках своей учетной политики (например, для начисления долгосрочной аренды целесообразно использовать: 01.21 – начисление администрируемых доходов будущих периодов).

 

 

Таким образом, должна быть заполнена следующая информация в документе:

 

 

Дополнительные поля могут быть заполнены при необходимости, исходя из конкретных требований.

Далее переходим на вкладку «График платежей» и нажимаем на «Конструктор графика платежей»:

 

 

Выбираем периодичность осуществляемых платежей и период, в котором они будут осуществлены (доступны два периода: в начале или в конце). В нашем примере предполагается, что арендатор будет перечислять платежи ежемесячно и в конце периода.

 

 

Далее нажимаем кнопку «Сформировать график». Программа автоматически распределяет платежи в соответствии с установленным периодом действия договора (в примере заключен договор на год). При необходимости, пользователь имеет возможность корректировать значения в колонке «Сумма в рублях» в соответствии со своими требованиями. После проведения документа соответствующие данные о графике платежей автоматически отобразятся в разделе 5 «График исполнения платежей» печатной формы 0510432.

 

 

Далее переходим во вкладку «Бухгалтерская операция», выбираем «Типовую операцию» и проводим документ.

 

 

Была сформирована следующая проводка:

 

 

2. Списание доходов будущих периодов

Процедура признания ежемесячных арендных платежей, предварительно учтенные как доходы будущих периодов, в качестве доходов текущего финансового года осуществляется посредством документа «Списание доходов будущих периодов». Найти его можно в разделе «Услуги, работы, производство», в группе «Долгосрочные договоры, аренда».

 

 

Создайте документ «Списание доходов будущих периодов» и заполните необходимые поля:

• Период
• Отборы (Если нужен документ по конкретному арендатору, договору или КБК. Установка отборов особенно важна при большом объеме контрагентов: это предотвращает ошибки и упрощает работу с документом»)

После нажатия кнопки «Заполнить» система автоматически внесет данные в табличную часть. Убедитесь в верности рассчитанных сумм и завершите операцию, нажав кнопку «Провести». Если сумма подтягивается некорректно, проверьте график платежей в документе «Извещение о начисление доходов» (предыдущий шаг).

 

 

В результате получится проводка признания доходов будущих периодов (401.40) доходами текущего финансового года (401.10):

 

 

3. Кассовое поступление / Поступление на счет

Для казенных учреждений поступления от контрагентов в счет оплаты аренды выгружаются из подсистемы управления доходами «Электронного бюджета» в автоматическом режиме. Полученные данные отражаются в разделе «Денежные средства» -> «Расчетно-платежные документы» в документе «Кассовое поступление».

 

 

Для бюджетных и автономных учреждений поступления от контрагентов приходят из ЕБП финансы (Единой бюджетной платформы) / СУФД. Полученные данные из ЕБП отражаются в разделе «Денежные средства» -> «Документы взаимодействия» в документе «Поступление на счет».

 

 

Рассмотрим проведение документов на примере «Кассовое поступление» (Аналогично будет для документа «Поступления на счет» для БУ и АУ). В документе необходимо проставить следующую информацию:

• Кор. Счет – 205.00, 209.00 Расчеты по доходам (полученным авансам);
• КОСГУ (выбирается на основании Приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н и Письма Минфина России от 20.12.2021 № 02-08-10/103863);
• Договор;
• График платежей – Основной долг (обязательно, не забываем).

 

 

Далее на вкладке «Бухгалтерская операция» выбирает Типовую операцию «Поступление доходов (205 00, 209 00)» и проставляем счет дебета (210.02 для КУ и 201.11 для БУ или АУ). После чего проводим документ.

 

 

Должна сформироваться следующая проводка у казенных учреждений:

 

 

Должна сформироваться следующая проводка у бюджетных и автономных учреждений:

 

 

Стандартные отчеты программы для анализа отражения аренды

 

1. Оборотно-сальдовая ведомость

Находится в разделе «Главное» -> «Оборотно-сальдовая ведомость»:

 

 

В данном отчете вы можете просмотреть все счета, которые были отражены в проводках на предыдущих шагах.

• Сальдо на конец периода по 205.21 счету отражает дебиторскую задолженность контрагента по конкретном договору. Обратите внимание: дебиторская задолженность здесь – это не обязательно просрочка, а общая сумма всех арендных платежей, которые учреждение еще ожидает получить до окончания срока действия договора.
• Сальдо по 401.40 счету демонстрирует объем будущих доходов, которые еще предстоит признать в учете текущими в течение оставшегося срока аренды. Фактически это стоимостное выражение «неиспользованного» времени аренды. Например, по-нашему примеру мы заключили договор на сумму 1 200 000 руб. на срок 12 мес. Один месяц уже прошел. В стоимостном выражении нам осталось еще оказать услугу сдачи в аренду имущества на 1 100 000 руб. (т.е. 11 месяцев при ежемесячном платеже 100 тыс. руб.).

 

 

2. Отчет «Контроль исполнения договоров»

Данный отчет находится в разделе «Планирования и санкционирования» -> «Отчеты по планированию и санкционированию»:

 

 

Далее в подразделе «Договоры и обязательства (продолжение)» находим отчет «Контроль исполнения договоров»:

 

 

В отчете можно выбрать конкретного контрагента, договор, период, по которым хотите проверить отражения аренды и убедиться в корректности занесенных в программу данных.

Отчет состоит из двух табличных частей:

• «График платежей». В табличную часть попадает информация о планируемых и поступивших от арендатора денежных средств.
• «План-графи закупок, реализации». Здесь отражается информация о планируемом оказании услуг в стоимостном выражении и факту оказанных услуг (из документа «Списания доходов будущих периодов»).