Учет просроченной и долгосрочной задолженности в Бюджетных, Автономных и Казённых учреждениях

В методическом материале рассмотрен порядок формирования показателей долгосрочной и просроченной задолженности в регламентированных отчетах. Правильный учет данных минимизирует трудозатраты при подготовке и сдаче отчетности.

 

Нормативное регулирование

Корректное отражение долгосрочной и просроченной задолженности в учете и отчетности регламентируется следующими нормативными актами:

• ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н с изменениями на 13 декабря 2019 года): активы и обязательства в балансе подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные). Критерии отнесения приведены в пунктах 27–30 стандарта.
• Инструкции № 191н и № 33н: определяют, что долгосрочной признается задолженность со сроком исполнения более 12 месяцев на отчетную дату. Просроченной считается неисполненная задолженность при наступлении даты ее исполнения.
• Совместное письмо Минфина России и Казначейства России от 29.11.2024 (№ 02-06-06/120378 / № 07-04-05/02-35262): детализирует порядок классификации отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (по авансам, межбюджетным трансфертам, доходам заявительного характера и расчетам с подотчетными лицами).
• ФСБУ «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов» (утв. приказом Минфина России от 30.08.2024 № 121н): устанавливает требования к аналитическому учету расчетов по доходам и расходам в разрезе контрагентов, правовых оснований и дат их исполнения (включая значение «31.12.2999» при невозможности установления точной даты).

 

Определение долгосрочной и просроченной задолженности

 

Классификация сроков задолженности:

• Текущая задолженность - долг, срок уплаты которого не превышает один календарный год.
• Долгосрочная задолженность - долг, срок погашения которого превышает один год.
• Просроченная задолженность - долг, который не был погашен в отведенный для этого срок.

 

Сведения о долгосрочной и просроченной задолженности

В Едином плане счетов не предусмотрено специальных балансовых счетов для обособленного учета долгосрочной или просроченной задолженности — эти данные формируются на основе аналитического учета расчетов с контрагентами.

Для учета задолженности в разрезе дат исполнения, а также для классификации задолженности по срокам исполнения (долгосрочная, краткосрочная, просроченная)  предусмотрено два режима: основной и упрощенный.

 

 

Как отражаются данные в документах при работе в основном режиме:

 

 

 

 

 

Планируемый график платежей по договору в разрезе дат исполнения (оплатить «до»).

Как отражаются данные в документах при работе в упрощенном режиме:

 

 

Указывается дата исполнения и признак просроченной задолженности.

 

 

Срок действия и срок (исполнения) погашения договора .

 

Инструменты для определения просроченной и долгосрочной задолженности

Для корректного автозаполнения необходимо включить контроль графиков в меню Администрирование - Настройка параметров учета - Ведение учета и установив флаг «Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами».

 

 

 

После этого становятся доступны документы:

 

 

«Регистрация графиков исполнения договора» - для фиксации и корректировки плановых данных.

«Исполнение (расторжение) договора» - для ручной фиксации исполнения графиков закупок/реализации.

Для определения обязательств как долгосрочные и просроченные на основании веденных данных по исполнению договоров анализируются следующие данные:

 

 

 

Документ «Регистрация долгосрочной и просроченной задолженности»

Предназначен для подготовки данных перед формированием регламентированной отчетности, Учет и отчетность - Расчеты – Регистрация долгосрочной и просроченной задолженности.

 

.

 

 

Для отражения сведений о долгосрочной/просроченной задолженности в отчетности документ необходимо заполнить по состоянию на дату окончания отчетного периода.

Если требуется внести сведения о корректировке долгосрочной/просроченной задолженности в межотчетный период, в поле "Сведения по состоянию" необходимо указать значение начала года - 01.01.2026.
Детализация расчетов с контрагентами – свод по контрагентам или детально по каждому договору.

Табличная часть заполняется по кнопке Заполнить по данным учета, или через ручной ввод кнопкой Добавить.
Колонка Долгосрочная – указывается сумма задолженности, срок исполнения которой на отчётную дату превышает 12 месяцев.

Дата возникновения задолженности в колонке Просроченная программа заполняет её автоматически , берет дату начала действия договора из вкладки Основное - Обязательство строка Сроки и условия. Если эта дата не заполнена, система подставляет самую раннюю дату из графика исполнения. При необходимости дату можно исправить вручную.

В колонке Сумма указывается общая сумма просроченного долга по данному договору.

Дата исполнения указывается наиболее ранняя дата возникновения просроченной задолженности – дата  первого просроченного платежа (реализации, поступления) из реквизитов Оплатить до (Исполнить до), указанных в Графике платежей, План-графике реализации (закупок).

Код пояснение или причина возникновения просроченной задолженности.
В Настройках заполнения можно установить фильтры по КФО, подразделению и счетам расчетов (установленны по умолчанию), а также добавить отбор по конкретным контрагентам.

Если расчет по графикам невозможен , например, отключен контроль их исполнения или сам график не заведен, программа автоматически пересчитает просроченную задолженность по упрощенному методу. По кнопке Расшифровать доступен отчет «Анализ задолженности» в режиме по датам исполнения.

 

 

Документ «Инвентаризация расчетов с контрагентами» 

Для инвентаризации и закрепления данных по задолженности используется документ «Инвентаризация расчетов с контрагентами» раздел Инвентаризация -  Проведение Инвентаризации – Инвентаризация расчетов с контрагентами ф 0504089.

 

 

Формируется на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439)  и заполняется на основании счетов 205.00, 206.00, 207.00, 209.00, 301.00, 302.00.

 

 

Для заполнения документа  необходимо выбрать организацию, способ Детализации расчетов с контрагентами и нажать на кнопку Заполнить. Программа автоматически по данным учета заполнит информацию о контрагентах, суммах задолженностей, а также определит виды задолженности. После заполнения данных по обязательствам необходимо самостоятельно указать показатели по столбцу Дата возникновения.

Информация о дате исполнения попадает в документ в зависимости от выбранных дат в документах «График платежей» и «План-график реализации » по строкам Оплатить до (Исполнить до).

Если расчет по графикам невозможен , например, отключен контроль их исполнения или сам график не заведен, программа автоматически пересчитает просроченную задолженность по упрощенному методу.

При необходимости показатели в этом документе можно скорректировать вручную.

По кнопке «Расшифровать» доступен отчет «Анализ задолженности» в режиме по датам исполнения.

По кнопке Списать выпадает список операции списать сомнительную задолженность , восстановить сомнительную задолженность, списать безнадежную к взысканию задолженность.

При проведении этих документов, создаются движения по регистру сведений «Долгосрочная и просроченная задолженности», на основании которого далее собираются отчетные формы.

 

Отражение в отчетности

Показатели из регистра сведений используются при формировании ключевых регламентированных отчетов:

• Ф. 0503169/Ф.0503769, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности 
• Ф. 0503130, Баланс ГРБС, РБС, ПБС 
• Ф. 0503230, Разделительный (ликвидационный) баланс ГРБС, РБС, ПБС  
• Ф. 0503730, Баланс учреждения 
• Ф. 0503830, Разделительный (ликвидационный) баланс учреждения 
• Ф. 0503173, Изменение валюты баланса 
• Ф. 0503773, Изменение валюты баланса 

В формах 0503169, 0503769 данные по долгосрочной задолженности отражаются в графах 3, 10, 13 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности», а данные по просроченной задолженности – в графах 4, 11, 14 раздела «1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности»:

 

 

Расшифровка просроченной задолженности приводится в разделе «2. Сведения о просроченной задолженности»

В формах 0503130, 0503230, 0503730,0503830,0503173,0503773 данные по задолженности и «из них долгосрочная» отражаются в отдельных строках отчета:

 

 

• Строка 251, «Дебиторская задолженность по доходам»;
• Строка 261, «Дебиторская задолженность по выплатам»;
• Строка 271, «Расчеты по займам (ссудам)»;
• Строка 401, «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»; 
• Строка 411, «Кредиторская задолженность по выплатам»;
• Строка 471, «Кредиторская задолженность по доходам»;