Раздел 7 в декларации по НДС: реестр документов подтверждающих обоснованность получения налоговых льгот

Вводная часть

Государственные учреждения как бюджетные, так и казенные проводят операции, освобожденные от НДС. Такие случаи прямо прописаны в Налоговом кодексе – в первую очередь в статье 149 НК РФ. Например, это могут быть услуги в сфере образования, медицины, культуры. При таких операциях мы обязаны отразить такую льготу в 7 разделе декларации по ндс. В свою очередь, налоговая в ходе камеральной проверки декларации вправе запросить пояснения. И вот тут на помощь приходит «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот» - он позволяет в БГУ легко и быстро сформировать весь список документов, которые подходят к льготе, сформировать его и отправить в ответ на требование. Это удобно как для отправителя, позволяет не затрачивать много времени и удобно отвечать на требование, так и для инспектора, который может провести выборочную проверку.

В налоговом кодексе нет жесткого закрыто перечня документов для каждой льготы, в реестр мы включаем то, что наглядно доказывает право на льготу. Для нас это будет код налоговой льготы, и в самом реестре мы указываем контрагента, договор и документ оказания услуги, например Акт об оказании услуг, или начисление доходов.

Реестр и 7 раздел декларации НДС заполняются автоматически если все заполнено верно.

 

Начисление услуг

Документ начисления «Акт об оказании услуг»

Рассмотрим сразу несколько примеров и разные документы начисления

Первый пример: У нас медицинская организация, которая оказывает платные услуги, которые входят в перечень льгот. Начисляем доход мы документом «Акт об оказании услуг»
В нем нам нужно заполнить шапку документа, и указать саму услугу (номенклатуру).

Самый важный момент при создании номенклатуры:

В номенклатуре мы должны указать ставку НДС и код операции, в нашем случае код – 1010211 – реализация медицинских услуг. Именно при указании этого кода при проведении документа будет формироваться регистр накопления «Необлагаемые ндс операции», который нам нужен для формирования реестра.

 

 

 

 

Как видно из дваижения документа -движение по регистрам прошли правильные и запись попала в регистр сведений "Документы не облагаемые НДС операциями"

 

Документ «Начисление доходов будущих периодов»

Второй пример: Мы образовательное учреждение, предоставляем общежитие студенту, что входит в перечень налоговых льгот по коду операции – 1010239.

Мы создаем документ «Начисление доходов будущих периодов», также при создании номенклатуры мы должны указать данный код.

 

 

Далее документ заполняем и проводим как обычно.

 

 

Но, в этом документе не будет формироваться нужное нам движение регистров. Оно будет формироваться именно в документе «Списание доходов будущих периодов», потому что именно там происходит фактическое начисление доходов за услугу.

 

 

 

После проведения этого документа уже здесь у нас сформировались нужные регистры.

 

Формирование записей раздела 7 декларации по НДС

После того, как мы начислили доход за оказанные услуги, нам нужно ввести документ «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». Находится он во вкладке Налоги – Регламентные операции (НДС).

 

 

Здесь мы указываем дату и нажимаем кнопку "заполнить" – "по данным учета".
Все данные заполнятся автоматически на основании введенных нами документов. После проведения документа, уже эти данные попадут в декларацию по НДС и в реестр.

 

Декларация по НДС

При заполнении декларации по кнопке «заполнить» у нас подтягиваются данные из предыдущего документа в раздел 7. Это раздел, в котором должны отразиться все данные, не подлежащие налогообложению.

 

 

Как происходит на практике. Обычно всегда, когда мы заполнили 7 раздел, налоговая присылает нам требование о предоставлении расшифровки данных сумм. И мы, в свою очередь, должны предоставить реестр, который и будет ответом на данное требование.

 

Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот

Реестр находится в 1С-Отчетность – уведомления – в папке НДС

 

 

 

Раздел – Основные сведения

 

 

Здесь указываем год, период и номер корректировки, если реестр мы отправляем повторно.
Имя файла требования – указываем имя файла требования, которое нам прислало налоговая.
Дальше указываем дату уведомления, налоговый орган, и данные нашей организации: наименование, ИНН, КПП

Раздел – Сведения о подписанте

Указываем данные подписанта данного требования.

Раздел реестр

 

 

Здесь мы нажимаем кнопку «заполнить», после чего данные сюда заполняются автоматически. И разделены по кодам операции.
Данные заполнены в виде иерархического дерева – Контрагент – ИНН/КПП. В следующей строке, расположенной ниже – акт: номер, дата и сумма операции.
Этот реестр, также, как и данные в нем, будут являться обоснованием применения налоговых льгот и ответом на требования. Отправляется оно по кнопке «отправить».

Таким образом, мы проводим документы начисления, обязательно указывая код операции в номенклатуре, после чего делаем формирование записей раздела 7 декларации по НДС, и в этом случае декларация и реестр заполняются автоматически.

В общем итоге реестр документов – это рабочий инструмент налогового контроля и внутреннего контроля учреждения, который экономит время и снижает риски при проверках. Самое главное- это тщательная проверка и подготовка еще до отправки декларации и, соответственно, до прихода требования от ФНС.

Для сотрудников бюджетного учреждения критически важно учитывать специфику статуса учреждения, казенные учреждения имеют особые освобождения по НДС, а бюджетные учреждения чаще применяют льготы по конкретным видам деятельности. Соответственно и состав документов, и применяемые коды операций будут различаться. Поэтому реестр должен формирования с учетом не только норм 149 НК РФ, но и ведомственных разъяснений Минфина и ФНС, а также специфики учетной политики учреждения.