Учёт НДС с авансов полученных

Нормативное регулирование

 

Момент определния налоговой базы

Согласно пункту 1 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ: "В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2) День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав".

Следовательно, при получении аванса организация-продавец обязана выписать счет-фактуру на полученный аванс и зарегистрировать его в книге продаж, начислить и уплатить в бюджет НДС с полученного аванса.

 

Когда выставить СФ с полученных авансов?

Авансовый счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав. Дату поступления аванса включите в пятидневный срок. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Об этом сказано в статье 6.1, пунктах 1 и 3 статьи 168 НК, письме Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899.

 

Когда начислять НДС с аванса не нужно?

Начислять НДС с аванса не нужно лишь в нескольких случаях, когда:

• местом реализации товаров, работ или услуг, за которые получена предоплата, территория России не является (ст. 147, 148 НК);
• это предоплата за товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 0 процентов или вовсе не облагаемые НДС (абз 4, 5 п. 1 ст. 154 НК);
• учреждение-продавец освобождено от уплаты НДС (ст. 145 НК);
• продавец – он же производитель товаров, работ, услуг, длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК). Перечень таких товаров, работ, услуг утвержден постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468.

 

Нужно ли выставить счет-фактуру на аванс, если отгрузка и оплата – в одном квартале?

Если аванс получен, и отгрузка (или полный зачёт) произошли в течение 5 календарных дней, и при этом обе операции случились в одном налоговом квартале, то выставлять отдельный авансовый счёт-фактуру и регистрировать его в книге продаж нет смысла.

Налоговая база в итоге всё равно определится при отгрузке, и налог отразится в одном документе. То есть двойная запись (аванс + отгрузка) просто не нужна — это не искажает итоговую сумму НДС к уплате за период ни у продавца, ни у покупателя. Эту позицию поддерживают и Минфин, и ФНС — например, в письмах Минфина от 12.04.2019 № 03-07-08/28182, от 10.11.2016 № 03-07-14/65759, а также в Методических рекомендациях по НДС для УСН (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

 

Регистрация счетов фактур в 1С: БГУ

 

Предварительная настройка 1С

В карточке организации в учтённой политике нужно поставить галочку «использовать краткое содержание договора» для вывода этой информации в счёт-фактуру вместо текста «Предварительная оплата (аванс)»

 

 

Также в соответствии с учётной политикой нужно выбрать настройку: регистрировать или не регистрировать СФ на авансы, полученные и зачтённые в течение 5 календарных дней.

 

 

Рекомендуем выбирать настройку «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течении 5 календарных дней».

 

 

Также можно задать порядок регистрации СФ на аванс для конкретного договора.

В случае заполнения настройки порядка регистрации счетов-фактур на аванс и в карточке организации, и в договоре, то при формировании СФ приоритетнее будет настройка конкретного договора, если же для договора настройка не задана, то будет действовать настройка, выбранная в карточке организации.

 

 

Регистрация СФ на основании кассового поступления

При поступлении авансовых платежей регистрировать СФ можно на кассовое поступление.

Если у вас большой объем авансовых поступлений, то далее в статье читайте как использовать групповую регистрацию СФ на кассовые поступления.

1. Регистрация СФ на Кассовое поступление в день получения аванса

Для создания СФ на аванс откройте Кассовое поступление и по кнопке «Создать на основании» введите СФ.

 

 

 

Счёт-фактура сформирует проводку: 210.11 – 303.04

КПС для счетов будет разным, для счёта 210.11 - КДБ 130, для 303.04 - КДБ 180

 

 

Групповая регистрация в 1С: БГУ

Перейдите из раздела «Налоги» в Регистрацию счетов-фактур на аванс..

 

 

Заполните:

• период,
• организацию,
• ставку НДС,
• КПС.

Нажмите на кнопку «Заполнить».

В поле «счет-фактура» будет видно по каким авансовым платежам не зарегистрирован СФ, для групповой регистрации нажмите внизу на кнопку «Сформировать счета-фактуры»

 

 

Посмотреть созданные СФ можно по ссылке «Список созданных»

 

Регистрация СФ на акт об оказании услуг

После отгрузки в счёт этого аванса продавец выставляет обычный (отгрузочный) счёт-фактуру. Одновременно он регистрирует ранее выставленный авансовый счёт-фактуру в книге покупок — так продавец принимает к вычету НДС с аванса, а покупатель восстанавливает ранее принятый к вычету НДС

Для регистрации СФ откройте Акт об оказании услуг и введите СФ удобным для вас способом.

 

 

Проверка регистрации СФ на авансы полученные

Проверить зарегистрированных СФ на полученные авансы можно с помощью отчёта.

Следуйте пути:

Налоги → Регистры учёта НДС → Авансы полученные и счета-фактуры

 

 

Установите необходимые настройки:

• Период
• Организация
• Контрагент
• Договор

После сформируйте отчёт, и вы увидите зарегистрированы СФ или нет.

 

 

 Если Счета-фактуры не регистрировали на основании кассового поступления, то можно использовать обработку групповой регистрации счетов-фактур.

 

Книга покупок

Для принятия к вычету НДС с суммы предоплаты нужно сформировать записи в книге покупок.

Для этого следуйте пути: Налоги →   Регламентные операции (НДС) → Формирование записей книги покупок

 

 

Переключитесь на вкладку «Авансы полученные» и нажмите «Заполнить». Документ заполнится СФ зарегистрированными на авансы

 

 

После проведения всех операций проверьте себя по ОСВ по счётам АП и 210.11.

Счета должны быть закрыты.