Вводная часть

Декларация по налогу на имущество — это отчетность, которую в России представляют организации, если у них есть имущество, облагаемое налогом на имущество организаций. Физические лица такую декларацию обычно не подают: налог за них рассчитывает Федеральная налоговая служба и направляет налоговое уведомление.

Ниже приведены основные правила для налогоплательщиков в РФ.

Кто подает декларацию по налогу на имущество

Декларацию представляют российские организации и иностранные компании, если они имеют объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения.

К таким объектам могут относиться:

• здания и сооружения;
• помещения;
• объекты незавершенного строительства;
• иная недвижимость, которая соответствует условиям налогообложения.

 

Срок подачи декларации

Организации подают декларацию по налогу на имущество не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Например:

 

 

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

 

Куда направлять декларацию

Декларацию подают в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости.

Для организаций с несколькими объектами действуют специальные правила. В отдельных случаях налогоплательщик может выбрать одну инспекцию в субъекте РФ и представить туда единую декларацию по объектам, расположенным в этом регионе. Для этого необходимо своевременно направить в ФНС соответствующее уведомление.

Порядок зависит от вида недвижимости и способа определения налоговой базы. Поэтому перед отправкой отчета важно проверить:

• код налогового органа;
• адрес объекта;
• кадастровый номер;
• наличие права на централизованную подачу декларации;
• действующий формат электронной отчетности.

 

Как рассчитывается налог

Налоговая база определяется одним из двух основных способов:

1. По среднегодовой стоимости имущества;

При расчете по среднегодовой стоимости используется формула:

 

 

Для расчета учитывают остаточную стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

2. По кадастровой стоимости объекта.

Если объект облагается по кадастровой стоимости, налоговая база определяется на основании кадастровой стоимости объекта. Ее можно проверить:

• в выписке из ЕГРН;
• на официальном сайте Росреестра;
• в публичной кадастровой карте, если соответствующая информация доступна.

Налоговая ставка устанавливается Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством. Поэтому размер ставки может отличаться в разных субъектах России.

Общая формула выглядит так:

 

 

При наличии льгот, периодов владения или изменения кадастровой стоимости расчет корректируют с учетом установленных правил.

 

В каких случаях декларация может не подаваться

Организации следует отдельно проверить, есть ли у них обязанность по представлению декларации. Она может отсутствовать, если:

•  Нет облагаемого налогом имущества. Если на балансе организации вообще нет объектов, которые по закону признаются объектом налогообложения (например, только земельные участки, которые по п. 4 ст. 374 НК РФ не облагаются налогом на имущество), то и отчитываться не нужно. 
• Есть только имущество, облагаемое по кадастровой стоимости. С 2023 года действует правило: если в отчётном году у организации были исключительно объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, декларацию подавать не надо. При этом важно: если помимо такой недвижимости у организации есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, декларацию сдавать всё равно придётся — просто в неё не нужно включать данные по кадастровой недвижимости. 
• Есть только движимое имущество. По действующему законодательству движимое имущество само по себе не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Поэтому, если на балансе только такие объекты, декларацию тоже не сдают.

Важное уточнение про «нулевую» декларацию. Иногда организации ошибочно сдают нулевую декларацию, когда у них просто нет объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости. На самом деле закон такого не требует: если объекта налогообложения нет вообще, декларацию не подают вовсе. 

 

Что необходимо проверить перед формированием декларации

1. Проверьте, обязаны ли вы сдавать декларацию.

• Сдавайте, если у вас есть объекты недвижимости, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости. 
• Не сдавайте, если у вас только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, или вы применяете УСН.

Даже при нулевой сумме налога (льгота, 100 % начисленная амортизация на имущество) сдаётся нулевая декларация.  

2. Соберите данные для расчёта.

• Сверьте бухгалтерский учёт. Убедитесь, что остаточная стоимость имущества на 31 декабря предыдущего года и на 1 января, текущего года совпадает с данными в регистрах учёта.
• Проверьте амортизацию. Убедитесь, что все проводки по начислению амортизации сделаны корректно и своевременно.
• Проверьте полноту заполнения инвентарных карточек, а именно адрес объекта, кадастровый номер и другие реквизиты.
• Учитывайте изменения в составе имущества. Если объект введён в эксплуатацию или списан в течение года, это должно быть отражено в расчёте остаточной стоимости по месяцам.

 

Подготовка документов для декларации по налогу на имущество в 1С

Пошаговое руководство:

Основные разделы для настройки, расчета, начисления налога на имущество находятся в разделе Налоги- Имущественные налоги и Налог на имущество.

 

 

В первую очередь необходимо проверить настройку аналитического учета налогов и регистрацию спрособов распределения налога.

 

 

Для ввода в БГУ индивидуальных сведений о ставках налога на имущество и налоговых льгот по каждому объекту или по списку объектов используется документ Регистрация порядка налогообложения имущества (рисунок 3). Этим документом для объектов недвижимого имущества вводятся сведения о порядке обложения налогом на имущество, отличном от общего порядка, установленного в Учетной политике Карточки учреждения на закладке Налог на имущество.

 

 

В документе Регистрация порядка налогообложения следует указать (рисунок 4):

• Дата - дата, с которой к объекту недвижимости применимы индивидуальные параметры налогообложения.
• Организация - учреждение, в котором принят на учет объект НФА.
• Порядок налогообложения - следует указать порядок налогообложения для объекта недвижимого имущества, выбрав из списка Индивидуальный или Не является объектом налогообложения.
• Постановка на учет следует указать место постановки на учет недвижимого имущества
• Налоговая база - следует установить переключатель на значение Среднегодовая ;
• Код Вида имущества - следует выбрать из списка цифровой код вида имущества (приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Указанный в сведениях о регистрации код вида имущества будет заполнен в разделе 2 (код строки 001) Декларации по налогу на имущество.
• Налоговая ставка - указывается ставка налогообложения недвижимого имущества, в соответствии с законодательными актами субъекта РФ.
• Налоговая льгота - следует указать льготу по налогу, выбрав из списка значение
• Основные средства, которые являются объектом налогообложения

 

 

Перед тем как приступить к формированию документа расчет налога на имущество необходимо:

• В инвентарной карточке учета нефинансовых активов проверить заполнение реквизитов, которые отражаются в декларации налога на имущество:
  • код по ОКОФ, адрес местонахождения;
  • сведения кадастрового учета.
• Проверить начисление амортизации ОС и НМА 

 

 

 

 

Выполнить расчет налога на имущество. Для расчета налога в документе следует указать:

• Отчетный период для расчета налога.
• По кнопке Заполнить табличная часть По среднегодовой будет заполнена объектами недвижимого имущества в соответствии со сведениями о порядке налогообложения имущества учреждения, установленными в Учетной политике на закладке Налог на имущество и (или) в документах Регистрация порядка налогообложения имущества. В табличной части заполняются следующие данные: 
• Основное средство, по которому производится расчет налога на имущество;
• В расчет попадают объекты, для которых при принятии к учету был установлен Вид имущества - Недвижимое имущество.
• Инвентарный номер объекта недвижимости;
• Налоговый орган, в котором зарегистрирован объект недвижимого имущества;
• Код по ОКТМО налогового органа;
• Код вида имущества, облагаемого налогом;
• Остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на каждый месяц отчетного (налогового) периода;
• Сумма налога к уплате рассчитывается автоматически по итогу каждого отчетного периода, как одна четвертая произведения ставки налога и средней стоимости имущества. По итогу налогового периода (за 4 квартал) Сумма налога к уплате рассчитывается, как разность между Суммой налога исчислено (по году) и Суммой авансовых платежей за 1,2 и 3 кварталы.

При ручном редактировании данных в табличной части По среднегодовой стоимости пересчет суммы налога в строке автоматически не выполняется. Для расчета налога следует использовать кнопку Рассчитать.

 

 

 

Из документа расчет налога на имущество по кнопке Создать на основании можно создать документ Начисление имущественных налогов

 

 

 

Документ "Начисление имущественных налогов" заполняется в следующем порядке:

• Основание принятия обязательства – аналитика для принятия бюджетных, денежных обязательств. Автоматически не заполняется, выбрать условный элемент из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств.
• Раздел лицевого счета.
• Табличная часть документа закладки Бухгалтерский учет заполнится в соответствии со значениями, которые указаны при регистрации способа распределения налога по источникам финансирования.

 

 

Создание декларации налога на имущество