Вводная часть

Бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах (п. 2 ст. 298 ГК РФ, ч. 5 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет них имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения и учитываются на отдельном лицевом счете.

Для обособления операций в бухгалтерском учете применяется код финансового обеспечения (КФО) 2 — «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (порядок применения КФО установлен Инструкцией по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 29.12.2010 № 157н).

КФО 2 нужен бюджетному учреждению, чтобы обособленно учитывать операции по платной деятельности и собственные доходы, не смешиваемые с бюджетным финансированием.
 Затраты по 2 КФО нужно относить на 109 счет, формировать себестоимость платных услуг. Сюда будут относиться зарплата задействованных сотрудников, материалы, амортизация, коммунальные расходы и тд.

 

Акт об оказании услуг

Основной и самый распространенный документ для учета начисления доходов является документ Акт об оказании услуг. Он служит для отражения факта оказанной услуги, и начисления дебиторской задолженности контрагенту. Этим документом мы показываем, что оказали услуги, и контрагент нам должен за них заплатить.

Прежде, чем вводить акт об оказании услуг, к нужному контрагенту нам необходимо создать договор. Стоит обратить внимание на вид договора, он должен быть «С покупателем», иначе в «доходных» документах не будет доступен к выбору данный договор.

 

 

 

Дальше, по самому формированию акта об оказании услуг у нас два варианта, первый, это сразу сформировать акт об оказании услуг и заполнить все вручную, а второй вариант, это сделать счет на оплату и на его основании уже ввести акт об оказании услуг. 

Чем удобнее второй вариант?  У счета есть удобные печатные формы, которые заполняются на основании реквизитов нашей организации, и мы можем их передать контрагенту. Печатная форма есть как обычная, так и с QR-кодом. И так же, после заполнения счета на оплату на его основании мы можем сформировать акт об оказании услуг и если нужно кассовое поступление, данные в этих документах уже будут заполнены автоматически. В данном примере рассмотрим второй вариант.

 

Счет на оплату

Счет на оплату находится над Актом об оказании услуг вкладка Услуги, работы, производство – Реализация – Счет на оплату

 

 

 

Здесь заполняем шапку документа, в которой так же содержатся данные, нужные для заполнения платежного документа и печатной формы, такие как лицевой счет, октмо и тд, если нам это нужно, заполняем.

Далее добавляем табличную часть, указываем номенклатуру (услугу), которую мы оказали, количество цену и сумму. Цена указывается вручную, но можно сделать так, чтобы цены ставились автоматически.

 

Установка цен номенклатуры

Нам нужен документ «Установка цен номенклатуры»

 

 

В котором мы регистрируем цены номенклатуры для определенного типа цен. В этом документе указываем номенклатуру и ее цену, после проведения, данная цена будет ставиться автоматически при выборе номенклатуры в документах.

После формирования счета на оплату мы в нем выбираем «Создать на основании» -«Акт об оказании услуг».

 

 

Табличная часть и шапка докумнета заполнились автоматически, на основании счета на оплату, нам необходимо заполнить только вкладку бухгалтерская операция. Здесь указываем нужную типовую операцию (выбрана на скриншоте) и заполняем аналитику, 2 КФО, 130 КПС, 131 КЭК, счет расчетов 205.00.

 

 

 

После проведения у нас сформировалась проводка 205.31 – 401.10, этой проводкой мы начислили доход от оказания платной услуги, и у нас сформировалась дебиторская задолженность контрагента, которая должна закрыться после того, как контрагент оплатит данную услугу.

Кассовое поступление вы выгружаете из казначейства, заполнение будет выглядеть вот так:

 

 

 

И у нас формируется проводка 201.11 – 205.31, все, расчет с контрагентом закрыт.

 

Начисление доходов

Документ так же предназначен для отражения фактически оказанной услуги. Единственное его отличие от акта об оказании услуг в том, что в акте у нас может быть один контрагент и множество услуг, а в начислении доходов у нас может быть только одна услуга, но множество конрагентов.

Допустим, что наше учреждние оказало одну услугу, но трем контрагентам, в этом случае нам проще будет сделать один документ начисления доходов.

 

 

 

Основное отличие в табличной части, здесь мы уже заполняем не одного контрагента, а несколько.

 

 

 

У нас так же сформировалась проводка, уже по нескольким контрагентам. У этого документа есть печатная форма «Акт об оказании услуг».

 

Начисление доходов будущих периодов и списание доходов будущих периодов

Эти документы предназначены для отражение доходов от субсидий и в нашем случае от аренды.

 

 

 

Здесь у нас уже будет отличаться аналитика от платных услуг, КПС 120, КЭК 12х, чаще всего 121. Счет учета у нас будет 401.40 (Доходы будущих периодов).

Для чего нам нужен именно данный документ и когда его проводить?

 При заключении договора на аренду, мы сразу должны сделать документ "начисление ДБП", этим мы начисляем доходы будущих периодов и показываем, что мы не здесь и сейчас получили доходы, а будем получать только в будущем. Как раз для этого и нужен счет 401.40, фактическим признанием доходов будет списание со счета 401.40 на счет 401.10.

В этом документе мы заполняем шапку документа и табличную часть, пример ниже.

Важно, вид договора так же должен быть с покупателем, как и для всех «доходных» документов.

Здесь ключевой документ на вкладке «Порядок учета дохода».

 

 

У нас есть три основных параметра признания доходов:

• 1 – по месяцам,
• 2 – в особом порядке,
• 3 – по графику.

Рассмотрим все три, они влияют на списание доходов будущих периодов:

• 1 – сумму будет делиться на количество месяцев указанных нами, и будет автоматически проставляться в документе списание доходов будущих периодов (создавать его все равно придется самостоятельно каждый месяц), для аренды чаще всего используется именно этот вариант.  
• 2 – чаще всего используют для субсидий, в этом случае мы сами будем указывать сумму в списании ДБП, и в таком случае его не обязательно делать каждый месяц.
• 3 – для этого варианта нам необходимо будет создать график в договоре, там мы указываем период для признания доходов и суммы по месяцам, списание ДБП будет заполняеться на основании графика

При проведении документа у нас сформировалась проводка 205.21 – 401.40

 

 

 

Документ "Списание ДБП" заполняется автоматически.

 

 

И в нашем случае сумма тоже проставилась автоматически, т.к у нас порядок списаний ежемесячно. В данном документе мы уже отразили фактическое начисление доходов, у нас сформировалась проводка 401.40 – 401.10. Списание ДБП имеет печатную форму "Акт об оказании услуг"

 

Заключение

Оказание платных услуг по КФО 2 – это инструмент дополнительного бюджетного финансирования бля бюджетных учреждений, но он требует тащетельной проработки на несольких уровнях:
1.Правовом – соотвествие уставу, целям создания, наличие необходимых лицензий.
2.Документальном – положение об оказании платных услуг, прейскурант, договоры с потребителями.
3.Учетном – раздельный учет по КФО, корректное формирование себестоимости на счете 109.ХХ, закрепление методики распределения накладных расходов в учетной политике.
4. Налоговом – контроль лимитов доходов, раздельный налоговый учет, применение льгот.

Соблюдение этих требований позволит учреждению эффективно использовать платную деятельность как источник развития, избежав при этом претензий со стороны контролирующих органов.