1. Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся учреждению от других организаций, физических лиц или бюджета. В учете она подразделяется следующим образом:

• По доходам: неоплаченные услуги, штрафы, пени, компенсации затрат (сч.205,209).
• По расходам: выданные авансы поставщикам, подотчетные суммы (сч.206,208).
• По ущербу: недостачи, хищения, порча имущества (сч.209).

Возврат дебиторской задолженности — это поступление денежных средств в счет погашения ранее возникшего долга. Порядок учета напрямую зависит от того, в каком финансовом году образовалась задолженность (в текущем или прошлых), расторгнут ли договор с поставщиком, а также от типа учреждения.

Для корректного раздельного учета и автоматического формирования отчетности по возврату долгов прошлых периодов в Плане счетов ЕПСБУ программы предусмотрены управленческие забалансовые счета группы ВПЛ «Возвраты прошлых лет», зеркально повторяющие балансовые счета:

 

 

С 1 января 2026 года введена обязательная к применению унифицированная форма Акт сверки расчетов (ф. 0510477). Документ фиксирует точный размер долга по итогам проверки расчетов, его составление обязательно, если это предусмотрено договором. Оформляется как в бумажном, так и в электронном виде. Именно двухстороннее подписание акта позволяет официально определить статус и категорию задолженности. Сформировать его можно из меню Инвентаризация - Оформление результатов - Акт сверки расчетов (ф. 0510477).

 

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в Бюджетных и Автономных учреждениях

Средства, поступившие в текущем году за прошлые периоды по расторгнутым контрактам, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения (или учитываются как доходы от компенсации затрат). Поступление на лицевой счет дебиторской задолженности прошлого года оформляется документом Кассовое поступление из меню Денежные средства - Расчетно-платежные документы.

 

 

 

В шапке указывается лицевой счет, кор. счет «205.00, 209.00 Расчеты по доходам (полученным авансам)» и контрагент. На закладке Реквизиты документа указываются: сумма, плательщик, счет плательщика и первичный документ.

 

 

На закладке Расшифровка платежа указывается КФО, КБК, КОСГУ  по которым в предыдущем году учреждение перечислило аванс поставщику через кнопку Добавить или Заполнить по задолженности.

 

 

На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция «Поступление доходов (205.00, 209.00)», счет дебета 201.11 и устанавливается обязательный флаг «Возвраты прошлых лет», активирующий управленческие забалансовые счета группы ВПЛ.

 

 

На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция «Поступление доходов (205.00, 209.00)», счет дебета 201.11 и устанавливается обязательный флаг «Возвраты прошлых лет» - для формирования проводок по счетам ВПЛ.

После проведения документа переходим в проводки, путем установки режима «Проводки отредактированы вручную» изменяем КПС( вида "АУ и БУ" с уточнением показателя КИФ) ХХХХ0000000000510 и КЭК 510.

 

 

Сохраняем ручные изменения.

 

3. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в Казенных учреждениях

Казенные учреждения обязаны перечислять все возвраты дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета.

Если контракт расторгнут:

Аналогично оформляется документом Кассовое поступление из меню Денежные средства - Расчетно-платежные документы.

 

 

На закладке Расшифровка платежа указывается КФО, КБК, КОСГУ  по которым в предыдущем году учреждение перечислило аванс поставщику через кнопку Добавить или Заполнить по задолженности.

 

 

На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция «Поступления на восстановление расходов (209 00)», а также указывается Счет дебета 304.05 и флаг Возвраты прошлых лет - для формирования проводок по счетам ВПЛ.ХХ. После проведения документа переходим в проводки, путем установки режима «Проводки отредактированы вручную» изменяем КПС (вид КДБ) для счета 209.36

 

 

Важно! Код дохода бюджета подберите из приказа Минфина от 10.06.2025 № 70н  000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства»

Детализируйте в зависимости от вида бюджета:

• 000 1 13 02991 01 0000 130 - если учреждение финансируют из федерального бюджета;
• 000 1 13 02992 02 0000 130 - если за счет бюджетов субъектов РФ.

Передача информации в доход бюджета оформляется документом Исходящее извещение в разделе Учет и отчетность - Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты – Исходящее извещение.

 

 

 

 

Реквизиты к заполнению:

Вид передачи - Передача требований и Получатель.

На закладке Передаваемые проводки указываются в Дебет : 

• КФО, 
• Счет дебета 304.04,
• КПС(вид КРБ),
• Субконто - получатель.

В Кредит:

• Счет кредита 303.05,
• КПС (вид КДБ),
• Субконто - вид платежа в бюджет.

Перечисление средств в бюджет оформляется документом  Кассовое выбытие из меню Денежные средства - Расчетно-платежные документы.

 

 

 

В шапке указывается лицевой счет, кор. счет (303.00 Расчеты по платежам в бюджеты) и контрагент. На закладке Расшифровка платежа указывается КФО, КБК, Источник средств, КОСГУ и сумма.

 

 

На закладке Бухгалтерская операция выбирается:

• типовая операция «Уплата налогов,сборов и иных платежей в бюджет (303.00)», 
• счет кредита 304.05
• устанавливается обязательный флаг «Возвраты прошлых лет» - для формирования проводок по счетам группы ВПЛ.
• После проведения документа переходим в проводки, путем установки режима «Проводки отредактированы вручную» изменяем КПС (вид КДБ) для счета 303.05.

 

 

Если контракт не расторгнут:

Аналогично формируется документ Кассовое поступление, но с кор.счетом «206.00 Расчеты по выданным авансам».

 

 

 

 

На закладке Бухгалтерская операция выбирается:

• типовая операция «Погашение дебиторской задолженности поставщиков (302.00, 206.00)»
• устанавливается обязательный флаг «Возвраты прошлых лет» - для формирования проводок по счетам группы ВПЛ.

После проведения документа формируются бухгалтерские записи по поступлению на лицевой счет денежных средств в счет погашения задолженности контрагента по авансу, излишне уплаченному в прошлом году по контракту, действующему в текущем году.

Также формируется запись по увеличению забалансового управленческого счета ВПЛ.05. По счету ВПЛ.05 указываются КБК и КОСГУ, с которых в предыдущем году учреждением был перечислен аванс поставщику:

 

 

Для начисления задолженности перед бюджетом по перечислению в бюджет денежных средств, поступивших от контрагента по авансу, излишне уплаченному в прошлом году по не расторгнутому контракту создается Исходящее извещение.

 

 

Для перечисления в бюджет создается Заявка на кассовый расход, Платежное поручение, Кассовое выбытие. В рассматриваемом случае для перечисления денежных средств в доход бюджета сформируем документ Кассовое выбытие из меню Денежные средства - Расчетно-платежные документы.

 

 

 

 

 

На закладке Бухгалтерская операция выбирается:

• типовая операция «Уплата налогов,сборов и иных платежей в бюджет (303.00)»,
• счет кредита 304.05
• устанавливается обязательный флаг «Возвраты прошлых лет» - для формирования проводок по счетам группы ВПЛ.

После проведения документа переходим в проводки, путем установки режима «Проводки отредактированы вручную» изменяем КПС (вид КДБ) для счета 303.05.

 

 

4. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет для администратора доходов

Администратор доходов бюджета отражает поступления по возвратам прошлых лет на основании документа Входящее извещение раздел Учет и отчетность - Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты.

 

 

 

 

Реквизиты к заполнению:

Вид извещения – Начисление дохода и Отправитель.

На закладке Передаваемые проводки указываются в ДТ :
КФО, Счет дебета 304.05, КЭК 831, КПС(вид КДБ), Субконто - вид платежа в бюджет.

В КТ:
Счет кредита 304.04, КЭК 136, КПС (вид КДБ), Субконто - отправитель.

Для отражения поступления доходов на лицевой счет администратора используется документ Кассовое поступление из раздела Денежные средства - Расчетно-платежные документы.

 

 

 

В шапке указывается лицевой счет, кор. счет «303.00 Расчеты по платежам в бюджеты» и контрагент. На закладке Реквизиты документа указываются: сумма, плательщик, счет плательщика. 

 

 

На закладке Расшифровка платежа через кнопку Добавить указывается КФО, КБК, КОСГУ и Сумма.

 

 

На закладке Бухгалтерская операция  выбирается типовая операция «Погашение задолженности по налогам и сборам (303.00)» и указывается счет дебета 210.02 Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет.