Учет субсидий у отправителя (в казенном учреждении)

Вводная часть

Субсидии — это основной источник финансирования бюджетных и автономных учреждений и в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, по своему типу является межбюджетным трансфером, предоставляемый учреждениям из федерального или регионального бюджета в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета

Каждому виду субсидий соответствует код финансового обеспечения (КФО):

• КФО 4 — субсидия на выполнение государственного задания (ст. 78.1 БК РФ);
• КФО 5 — субсидия на иные цели (ст. 78.1 БК РФ), например покупку НФА, ремонт и реставрацию ОС, выплаты физлицам, организацию мероприятий;
• КФО 6 — субсидия на капитальные вложения (ст. 78.2 БК РФ): строительство, реконструкцию, покупку недвижимого имущества.

В данной статье будет рассмотрен учёт субсидий в казенном учреждении, являющимся главным распорядителем бюджетных средств (ГРБС) или распорядителем бюджетных средств (ПБС). Учет в этом случае строится так, чтобы контролировать, как подведомственные учреждения используют деньги, и правильно отражать эти операции в бюджетном учёте.

 

Пример

Рассмотрим на примере учет субсидии в казенном учреждении.

Пример: КУ ВО (ГРБС) заключило с ГБУ "Школа киберспорта" в 2025 году соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на выполнение государственного задания на текущий год в размере 1 200 000 руб. Выплаты производятся ежемесячно по графику. На основании графика перечисления субсидии КУ ВО (ГРБС) были перечислены денежные средства в размере 100 000 руб. на текущий месяц. ГБУ "Школа киберспорта" в 2025 году выполнило государственное задание не полностью. Остаток субсидии в объеме, соответствующем не достигнутым показателям задания, поступил в доход бюджета.

 

Создание соглашения и графика перечислений

Начнем разбор примера с перечисления субсидии на выполнение государственного задания.  Для этого создаем в 1С БГУ соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на выполнение государственного задания. Для этого выбираем раздел Справочники – Договоры и обязательства и нажимаем кнопку Создать.

 

 

 

Заполняем шапку документа:

• Вид договора – «С получателем трансферта (субсидии)»
• Контрагент
• Счет контрагента

Вести график исполнения – ставим галочку, так как по условию задачи у них ежемесячное перечисление  (ставить галочку по ведению графиков не обязательно, а только если нужен контроль по исполнению перечислений).

 

 

В появившемся окне нажимаем на кнопку «Конструктор графиков» и заполняем выделенные области.

Для нашего примера:

• Сумма по договору – 1 200 000,00 руб.
• График платежей – с 01.01.2025 по 31.12.2025
• Периодичность платежей – по месяцам (в начале периода)
• Аналитика бухгалтерского учета (КФО 1, КПС 611 и счет расчетов 302.41)

После чего нажимаем на кнопку «Сформировать графики».

 

 

В результате во вкладке «График платежей» сформируется такая картина:

 

 

Во вкладке Бюджетные средства  указываются данные, приведенные в табличной части: КФО, Период плана, КПС, КЭК, Раздел лицевого счета и Сумма на каждый месяц, согласно графику:

 

 

Заполняем вкладку бухгалтерская операция и проводим документ

 

 

В результате если мы посмотрим оборотно-сальдовую ведомость (далее – ОСВ) по счету 502.10 за весь год – то увидим всю сумму передаваемой субсидии.

 

 

 

Перечислим ГБУ "Школа киберспорта" начисления за январь 2025 года. Для этого необходимо принять денежные обязательства в соответствии с графиком. Начисление проходят на начало месяца, т.е. авансом. 

 

Принятие денежных обязательств

Для этого необходимо на основании документа Регистрация обязательств и сведений по договорам оформить еще один документ Регистрация обязательств и сведений по договорам.

 

 

Во вкладке Бюджетные средства в графе «Изменения» - «В т.ч. безусловно» указывается сумма платежа в соответствии с графиком.

 

 

Фактически ежемесячно будет происходить редактирование предыдущего документа Регистрация обязательств и сведений по договорам.

Важно! При заполнении вкладки Бухгалтерская операция необходимо:

• установить флаг напротив «Принять денежные обязательства для безусловных обязательств текущего года»;
• снять флаг напротив «Бюджетные данные без детализации по КОСГУ».

 

 

Перечисление денежных средств учреждению-получателю

После перечисляет денежные средства на счет ГБУ "Школа киберспорта". Для оформления перечисления субсидии на выполнение государственного задания используется документ Заявка на кассовый расход в разделе Денежные средства - Банк (казначейство) - Расчетно-платежные документы.

 

 

Заполним шапку документа:

• Лицевой счет;
• Кор. счет – выбираем «206 Расчеты по выбранным авансам»;
• Получатель;
• Счет получателя; 
• Договор.

 

 

Во вкладке Документ-основание автоматически подтянется проставленный в шапке Договор (Соглашение).

Вкладки Налоговый платеж, Оплата ЖКХ не будут заполнены, так как в них в данном примере нет необходимости. Вкладка Контрагент автоматически заполниться данными Получателя платежа (ГБУ «Школа киберспорта»).

Заполним вкладку Расшифровка платежа. Для этого необходимо нажать на кнопку подобрать, поставить галочку напротив январского платежа и нажать кнопку Перенести в документ.

 

 

 

В результате расшифровка будет заполнена, согласно данным графика платежей. Проставим КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления» и пропишем назначение платежа.

 

 

На вкладке Бухгалтерская операция обратите внимание на счет кредита. Необходимо выбрать 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом».

 

 

Далее записываем документ кнопкой Записать и нажимаем на гиперссылку «В работе». В открывшемся окне меняем статус документа на «Исполнен», устанавливаем флаг напротив «Оплачено» и записываем документ.

 

 

Проводим документ.

 

 

Результатом перечисления является проводка:

 

 

Получатель субсидии отчитался об исполнении

В конце года ГБУ "Школа киберспорта" отчиталось КУ ВО (ГРБС) о выполнении государственного задания. Согласно Исходящему извещению от ГБУ "Школа киберспорта" КУ ВО (ГРБС) сформировало документ Поступления работ, услуг.

 

 

 

Заполняем шапку документа: выбираем Контрагента и договор. Обратите внимание на кнопку Контроль (зеленая галочка означает, что наши обязательства по договору выполнены полностью). 

По кнопке добавить заполняем табличную часть документа. Указываем номенклатуру, сумму на которую потупило исходящее извещение, КФО 1, КПС 611, КЭК 241.

 

 

На вкладке бухгалтерская операция указываем типовую операцию – Отнесение расходов на финансовый результат (401.20-302.00) и проводим документ.

 

 

Сформировалась проводка:

 

 

Посмотрим ОСВ по счету 206.00

 

 

Отражение задолженности по возврату остатка субсидии от получателя

По ОСВ видно, что ГБУ "Школа киберспорта" не выполнила государственное задание на сумму 50 000 рублей. Для начисления задолженности по возврату в бюджет остатка субсидии применяется документ Входящее извещение из раздела Учет и отчетность - Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты

 

 

 

Заполняем шапку документа:

Вид извещения - Расчеты по МБТ, субсидиям.

Отправитель – организация (отправитель исходящего извещения)

И заполняем табличную часть. 

 

 

На вкладке Бухгалтерская операция выбираем типовую операцию Расчеты по МБТ и проводим документ.

 

 

После проведения входящего извещения, в сформированной ОСВ по счету 206 видно, на конец периода дебет отсутствует.

 

 

Возврат остатка субсидии от получателя

Перечисленный возврат задолженности проводим кассовым поступлением.

Заполняем шапку документа:

• Лицевой счет;
• Кор. счет – «205.00, 209.00 Расчеты по доходам (полученным авансам)»;
• Контрагент,
• Данные плательщика и сумму платежа.

 

 

Во вкладке Расшифровка платежа при нажатии кнопки Заполнить по задолженности, табличная часть заполниться автоматически, согласно сформированному Входящему извещению.

 

 

Во кладке Бухгалтерская операция заполняем выбираем Типовую операцию и Счет дебета. Проводим документ.

 

 

Результатом операции является проводка: