Нормативная база

Земельный налог для бюджетных учреждений — это местный налог, который обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. 

Особенности земельного налога для государственных учреждений:

1. Плательщиками являются государственные (муниципальные) учреждения, которые обладают земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования. Участки, полученные по договору безвозмездного пользования или договору аренды, не облагаются налогом.  (ст. 388, 389 НК РФ)
2. Налоговая база для начисления налога на землю - кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по данным ЕГРН на 1 января соответствующего года. Если участок образован в течение налогового периода, то налоговая база рассчитывается на день внесения сведений о нём в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).  (п. 1 ст. 391 НК РФ)
3. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают местные власти. Они могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка. Если на местном уровне налоговые ставки не утверждены, необходимо рассчитывать налог по ставкам 0,3 или 1,5 процента.
4. Налоговые периоды по земельному налогу - календарные годы.  (п. 1 ст. 393 НК РФ)

 

Настройка программы: регистрация земельных участков, расчет земельного налога

Перед регистрацией земельного участка и расчета земельного налога необходимо проверить корректность заполнения карточки Земельного участка в справочнике Основные средства, НМА, НПА.

 

 

• Вид НФА - непроизведенные активы;
• Код ОКОФ - для земельных участков код ОКОФ не установлен. Это связано с тем, что земельные участки не относятся к основным фондам и по ним не начисляется амортизация.
• Счет учета - 103.11 - Земля (земельные участки) - недвижимое имущество учреждения;
• КЭК – 330 - Увеличение стоимости непроизведенных активов;
• На вкладке инвентарный объект можно зарегистрировать земельный участок с помощью гиперссылки Земельный налог.

 

 

Открывается окно регистрации земельных участков.

 

Иначе в данный документ можно попасть с помощью раздела Налоги.

 

 

Регистр сведений заполняется следующими данными:

• Организация – учреждение, на которое зарегистрировано право на земельный участок;
• Земельный участок – выбирается из справочника Основные средства, НМА, НПА;
• Инвентарный номер – инвентарный номер земельного участка;
• Применяется с – дата государственной регистрации прав на земельный участок или дата внесения изменений данных о земельном участке, не требующих снятия с учета и повторной регистрации участка.

В группе Постановка на учет в налоговом органе следует указать место постановки земельного участка на учет в зависимости от его местонахождения с помощью одного из переключателей:

• По месту нахождения организации – если земельный участок зарегистрирован по месту учета организации;
• В другом налоговом органе – если земельный участок зарегистрирован вне места нахождения организации.

В группе Код ОКТМО следует выбрать переключатель:

• Код налогового органа – устанавливается если объект расположен на территории, обслуживаемой налоговым органом организации.
• Другой – устанавливается если объект расположен на территории, обслуживаемой тем же налоговым органом, что и организация, но с другим кодом по ОКТМО.

В группе реквизитов Земельный налог следует указать:

• Налоговая ставка – налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости, применяемая в отношении земельного участка;
• Налоговая льгота – налоговая льгота, применяемая в отношении земельного участка.

Чтобы открыть форму Настройка льготы по земельному налогу, следует щелкнуть мышью по значению реквизита Налоговая льгота.

Группа реквизитов Сведения о собственности.

Флажок Земельный участок в общей долевой (совместной) собственности следует устанавливать, если земельный участок находится в общей (долевой) собственности. При этом в полях Доля в праве на участок нужно указать числитель и знаменатель простой дроби, которая равна доле учреждения в праве на земельный участок.

Группа Сведения о земельном участке:

• Код категории земель – код категории земель согласно регистрационным документам, выбирается из перечня категорий земель.
• КБК – код бюджетной классификации, на который должна быть зачислена сумма земельного налога, выбирается из предопределенного перечня кодов.

 

 

Документ Расчет земельного налога может заполняться автоматически, для этого необходимо заполнить регистр сведений Сведения кадастрового учета. 

 

 

При вводе данных в карточку Сведения кадастрового учета необходимо заполнить следующие реквизиты:

• Период – дата, на которую действуют сведения.
• Организация – учреждение, на балансе которого учитывается объект недвижимости, в т. ч. земельные участки.
• Основное средство – объект недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (в т. ч. земельные участки).
• Инвентарный номер – инвентарный номер объекта недвижимости.
• Вид объекта недвижимости – вид объекта недвижимости.
• Кадастровая стоимость – кадастровая стоимость объекта недвижимости, применяется в целях исчисления налога на имущество и земельного налога (авансов). В целях исчисления земельного налога для земельных участков кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января календарного года по результатам государственной кадастровой оценки земель.
• Кадастровый номер – кадастровый номер объекта недвижимости в соответствии с ЕГРН.

 

Расчет земельного налога

Чтобы автоматически сформировать документ «Расчет земельного налога», требуется внести информацию в регистр сведений «Сведения кадастрового учета».

Доступ к регистру сведений «Сведения кадастрового учета» осуществляется посредством гиперссылки «Сведения кадастрового учета (ЕГРН)», расположенной на вкладке «Инвентарный объект» карточки земельного участка. 

При заполнении карточки «Сведения кадастрового учета» обязательно указывается следующая информация:

• Период – дата, на которую действуют сведения.
• Организация – учреждение, на балансе которого учитывается объект недвижимости, в т. ч. земельные участки.
• Основное средство – объект недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (в т. ч. земельные участки).
• Инвентарный номер – инвентарный номер объекта недвижимости.
• Вид объекта недвижимости – вид объекта недвижимости.
• Кадастровая стоимость – кадастровая стоимость объекта недвижимости, применяется в целях исчисления налога на имущество и земельного налога (авансов). В целях исчисления земельного налога для земельных участков кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января календарного года по результатам государственной кадастровой оценки земель.
• Кадастровый номер – кадастровый номер объекта недвижимости в соответствии с ЕГРН.

 

 

В документе «расчет земельного налога» необходимо заполнить:

• Отчетный период – период, за который рассчитывается сумма земельного налога.
• Организация – автоматическое заполнение.

С помощью кнопки заполнить автоматически заполняется табличная часть документа»

 

 

Начисление земельного налога

На основании документа «Расчет земельного налога» создается документ «Начисление имущественных налогов».

 

 

• Вид налога, платежа - выбирается из справочника Виды налогов и платежей. Служит аналитикой для соответствующего счета аналитического учета счета 303.00. Счет учета, указанный в карточке Вид налога, платежа, используется при формировании проводки.
• Налоги и платежи организации - выбирается из справочника Налоги и платежи организаций. Служит аналитикой для соответствующего счета аналитического учета счета 303.00.
• КФО - код финансового обеспечения выбирается из списка.
• КПС - классификационный признак счета выбирается из справочника КПС. Используется для формирования записи по кредиту проводки, а также по дебету проводки, если для счета дебета в колонке Отражение в учете не определен собственный КПС дебета.
• КЭК - код экономической классификации выбирается из справочника КЭК. Используется при формировании проводки по затратным счетам 109.00, 110.00, 401.20.
• Раздел лицевого счета - реквизит доступен, если переключатель установлен в положение В таблице. Выбирается из справочника Разделы лицевых счетов. Аналитика для принятия бюджетных, денежных обязательств.
• Сумма - сумма начисления.
• Отражение в учете - счет дебета и аналитика счета дебета для формирования проводки.

 

 

На закладке бухгалтерская операция необходимо выбрать типовую операцию - Начисление имущественных налогов, а так же принять обязательства.

 

Оплата земельного налога

Налогоплательщики-организации уплачивают:

• авансовые платежи по налогу - в течение налогового периода, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное;
• сумму налога - по истечении налогового периода.

В БГУ2 для уплаты налогов используются документы:

• Заявка на кассовый расход, Заявка на кассовый расход (сокращенная), Платежное поручение, Кассовое выбытие с кор. счетом – «303.00 Расчеты по платежам в бюджеты» и типовой операцией Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет (303.00); (рис. 11,12)
• Сводная заявка на кассовый расход с типовой операцией Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет.

Бухгалтерские записи по зачету ЕНП в счет уплаты земельного налога можно ввести в документе Операция (бухгалтерская) или в документе Распределение ЕНП.