Налог на имущество: регистрация ставок, расчет базы, начисление и оплата налога на имущество

Вводная часть

Налог на имущество — это прямой налог, который раз в год уплачивают владельцы недвижимости. Начисляется с момента регистрации в Росреестре права собственности на объект недвижимости, например квартиры или гаража.

Налог на имущество является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). В законе устанавливается налоговая ставка (в пределах, указанных в НК РФ), а также порядок уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Особенности налога на имущество:

1. Плательщиками налога признаются юридические лица (в том числе иностранные компании), у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). 
2. Объектом налогообложения признаётся недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ). По общему правилу налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования. 
3. Налоговая база в общем случае — среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определённого имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ). 
4. Ставка налога устанавливается законодательством субъекта Российской Федерации, при этом она не может быть больше 2,2%, если иное не установлено НК РФ (ст. 380 НК РФ). С 2025 года максимальная ставка по «кадастровому» имуществу повышена до 2,5%. 

 

Настройка учетной политики и регистрация порядка налогообложения имущества организации

Ставка налога на имущество подлежит обязательному закреплению в учётной политике организации. (Рис. 1)

Нужно зайти в учётную политику и перейти на вкладку «Налог на имущество», перейти по ссылке «Открыть помощник перехода на новый учёт налога на имущество»

Таким образом найдём документ «Регистрация порядка налогообложения имущества», который предназначен для внесения в информационную базу персональных данных о налоговых ставках и льготах по налогу на имущество - как по отдельным объектам, так и по их перечню.

С помощью этого документа фиксируются особенности налогообложения объектов недвижимости, которые отличаются от общепринятого порядка, определённого в учётной политике карточки учреждения (в разделе «Налог на имущество»). 

 

 

Иначе зарегистрировать порядок налогообложения имущества можно с помощью раздела Налоги. 

 

 

В отдельном окне Регистрации порядка налогообложения имущества можно:

1. Проверить указание порядка налогообложения для недвижимого имущества, что дает возможность создать документ Регистрация порядка налогообложения имущества с порядком налогообложения «Не является объектом налогообложения» заполненный объектами недвижимого имущества, у которых не заданы индивидуальные параметры налогообложения

При необходимости следует изменить параметры налогообложения, затем провести документ.

 

 

2. Задать общий порядок налогообложения для недвижимого имущества. Будет создан документ Регистрация порядка налогообложения имущества" с порядком налогообложения "Общий", заполненный объектами недвижимого имущества, у которых индивидуальные параметры налогообложения соответствуют общим, указанным в учетной политике. Следует провести документ. В этом случае параметры налогообложения для этого имущества будут меняться вместе с изменениями параметров налогообложения в учетной политике. 

 

 

3. Индивидуальный порядок налогообложения в документе «Регистрация порядка налогообложения имущества» используется для учёта особых условий налогообложения отдельных объектов недвижимости, которые отличаются от общих правил, установленных в учётной политике учреждения. Этот механизм позволяет гибко настраивать параметры для конкретных объектов, например, применять льготные ставки или учитывать особенности их регистрации в налоговых органах. 

 

 

Расчет налога на имущество

Расчет налога на имущество — это инструмент для корректного, автоматизированного и документально подтверждённого расчёта налога на имущество по всем объектам учреждения. Перейти в него можно с помощью раздела Налоги. 

 

 

В открывшемся документе необходимо указать:

• Отчетный период – указывается отчетный период, за который нужно рассчитать сумму налога на имущество.
• Организацию – заполняется автоматически, значение можно изменить.

Документ содержит две закладки:

• По среднегодовой стоимости – заполняется, если налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
• По кадастровой стоимости – заполняется, если налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость имущества (ст. 378.2 НК РФ).

Для автоматического заполнения таблиц закладок объектами имущества учреждения следует использовать кнопку Заполнить и Рассчитать. 

 

 

Начисление имущественных налогов

На основании документа Расчет налога на имущество можно создать документ Начисление имущественных налогов. 

 

 

• Вид налога, платежа - выбирается из справочника Виды налогов и платежей, служит аналитикой для соответствующего счета аналитического учета счета 303.00. Счет учета, указанный в карточке Вид налога, платежа, используется при формировании проводки.
• Налоги и платежи организации - выбирается из справочника Налоги и платежи организаций, служит аналитикой для соответствующего счета аналитического учета счета 303.00.
• КФО - код финансового обеспечения выбирается из списка.
• КПС - классификационный признак счета выбирается из справочника КПС. Используется для формирования записи по кредиту проводки, а также по дебету проводки, если для счета дебета в колонке Отражение в учете не определен собственный КПС дебета.
• КЭК - код экономической классификации выбирается из справочника КЭК, используется при формировании проводки по затратным счетам 109.00, 110.00, 401.20.
• Раздел лицевого счета - реквизит доступен, если переключатель установлен в положение В таблице. Выбирается из справочника Разделы лицевых счетов. Аналитика для принятия бюджетных, денежных обязательств.
• Сумма - сумма начисления.
• Отражение в учете - счет дебета и аналитика счета дебета для формирования проводки. (Рис 9)

 

 

Закладка Данные расчета заполняется, если заполнен Расчет налога на имущество. 

 

 

На закладке Бухгалтерская операция заполняется реквизит Типовая операция, имеет по умолчанию значение Начисление имущественных налогов.

Для формирования проводок по принятию обязательств необходимо проставить галочки в группе реквизитов Обязательства:

• Принять обязательства - при установке флага формируются проводки по принятию обязательств на счет 502.11. По умолчанию флаг установлен.
• Принять денежные обязательства - при установке флага формируются проводки по принятию денежных обязательств на счет 502.12. По умолчанию флаг установлен. 

 

 

С помощью данного документа формируются следующие проводки. 

 

 

Оплата налога на имущество

Учреждения, которые являются налогоплательщиками уплачивают:

• авансовые платежи по налогу - в течение налогового периода, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное;
• сумму налога - по истечении налогового периода.

В БГУ2 для уплаты налогов используются документы:

• Заявка на кассовый расход, Заявка на кассовый расход (сокращенная), Платежное поручение, Кассовое выбытие с кор. счетом – «303.00 Расчеты по платежам в бюджеты» и типовой операцией Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет (303.00);
• Сводная заявка на кассовый расход с типовой операцией Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет.

Бухгалтерские записи по зачету ЕНП в счет уплаты налога на имущество можно ввести в документе Операция (бухгалтерская) или Распределение ЕНП

Перечисление налога на имущество в составе ЕНП:

Обязательные поля для заполнения:

• Лицевой счет – для казенных организаций 03 л/с, для бюджетных 21 л/с;
• Кор. Счет – 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты;
• Налог, сбор - Единый налоговый платеж;
• Контрагент – Казначейство России;

В табличной части документа необходимо указать:

• КФО: 1 для казенных учреждений, 2 или 4 для бюджетных учреждений, в зависимости от КФО, на котором учтено имущество;
• КБК: 851 - Уплата налога на имущество организаций и земельного налога;
• КОСГУ: 291 - Налоги, пошлины и сборы.
• Бухгалтерская операция: Типовая операция – Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджет (303.00) 
• Счет кредита: для бюджетных учреждений – 201.11, для казенных – 304.05.