Вводная часть

Пересортица - это одновременное выявление в рамках одной категории материальных запасов недостачи одних позиций и излишков по другим. Определение содержится в п. 23 общих требований к организации инвентаризации СГС "Учетная политика", утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н.

Зачесть недостачу в счёт излишков можно при соблюдении условий:

• Пересортица образовалась в один и тот же отчетный период;

• Пересортица возникла у одного и того же проверяемого лица;

• Одна номенклатура или вид имущества. Недостача и излишек должны быть выявлены по одной номенклатуре или виду имущества. Например, недостачу мяса нельзя зачесть в счёт излишка рыбы - только в счёт излишка мяса.

• Количество недостающего и излишнего имущества должно совпадать.

Важно! При невыполнении хотя бы одного условия зачет не проводят. Взаимный зачет излишков и недостач при пересортице материальных запасов проводите в исключительных случаях по приказу руководителя.

Поскольку проводки по пересортице в инструкциях прямо не установлены, их рекомендуется закрепить в учетной политике учреждения.

В налоговом учете недостачи и излишки при пересортице зачесть нельзя - такая возможность НК не предусмотрена. Их учитывают в общем порядке: излишки - во внереализационных доходах, недостачи - в составе материальных или внереализационных расходов (п. 20 ст. 250 НК).

 

Порядок отражения пересортицы по результатам инвентаризации в 1С:БГУ 

Подробнее по оформлению документов инвентаризации можно ознакомиться здесь: https://bz.mllm.group/articles/inventarizatsiia-nefinansovykh-aktivov-v-programme-1s-bgu-2-0-po-prikazu-61n

Для регистрации результатов инвентаризации используется документ Инвентаризационная опись по объектам НФА из раздела Инвентаризация - Инвентаризационные описи.

На примере отражены две позиции одной номенклатуры с одинаковым количеством:

 

 

На закладке Раздел 2.1 по кнопке Заполнить табличная часть документа автоматически заполняется данными Раздела 1.

 

 

Комиссия учреждения приняла решение о зачёте в рамках пересортицы: недостачу говядины вырезки по цене 850 р/кг зачесть в счёт излишка мяса говядины по цене 750 р/кг. 

Информация по фактическому наличию копируется в Раздел 2.2. По кнопке Заполнить недостачу и излишки информация заполняется автоматически, редактированию не подлежит.

 

 

Аналогично заполняется Раздел 3 по активной кнопке Заполнить по данным Раздела 2.2  автоматически, редактированию не подлежит. В этом разделе следует указать пояснения в табличной части Объяснение причин расхождений.

 

 

 

На закладке Раздел 4 по кнопке Заполнить по данным раздела 2.2 и 3 в табличной части информация о недостаче и излишках заполняется автоматически. Необходимо указать Заключение комиссии и один из Статусов объяснения:

• 1 - объяснения ответственного лица не приняты;

• 2 - объяснения ответственного лица приняты.

Для оформления итогов инвентаризации предназначен документ Акт о результатах инвентаризации раздела Инвентаризация - Оформление результатов.

 

 

 

Необходимо выбрать Решение о проведении инвентаризации , по кнопке Заполнить по описям документ заполняется автоматически.

Зафиксированные количественные отклонения отображаются в Разделе 2  и в Приложении №7 к разделу 2.

 

 

В Приложении № 7 следует заполнить графу Решение комиссии по акту.После заполнения  документа необходимо сформировать Акт о результатах инвентаризации ф. 0510463.

 

 

 

При пересортице возможна разница между стоимостью недостающего объекта и стоимостью объекта, по которому выявлен излишек. Порядок отражения зависит от того, в какую сторону отклонение:

• Стоимость недостающего объекта дороже стоимости излишка. В таком случае отклонение списывается на финансовый результат (счет 401.10.172) и относится на виновное лицо (счет 209.74).

• Стоимость недостающего объекта дешевле стоимости излишка. В этом случае отражайте в составе доходов по сч. 401.10.199.

Для оформления используется документ Операция (бухгалтерская) в разделе Учет и отчетность. 

 

 

Пример 1. Списание на финансовый результат и отнесение разницы на виновное лицо

 

 

Пример 2. Взаиморасчёт зачтен на доход