Транспортный налог: регистрация, расчёт, начисление, оплата

Теоретический материал

Транспортный налог — региональный налог, который обязаны уплачивать организации-собственники транспортных средств. С 2021 года отменена обязанность подачи налоговых деклараций по транспортному налогу.

Кто обязан платить налог?

• Организации, на которые зарегистрированы транспортные средства
• Обязанность возникает с момента государственной регистрации ТС
• Прекращается после снятия ТС с учета

Сроки уплаты:

• Авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Годовой налог — до 28 февраля следующего года

Порядок исчисления:

• При регистрации до 15 числа месяца — месяц считается полным
• При регистрации после 15 числа — месяц не учитывается
• При гибели ТС — налог прекращается с 1-го числа месяца гибели

Бухгалтерский учет:

Бухгалтерский учет транспортного налога ведется методом начисления согласно п. 16 СГС «Концептуальные основы» (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 256н), при котором операции признаются по факту совершения независимо от движения денежных средств.

Основанием для отражения операций служат первичные учетные документы (ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 20 СГС «Концептуальные основы»). Порядок признания налоговых обязательств определяется учетной политикой учреждения согласно п. 4 письма Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Отражение транспортного налога осуществляется в соответствии со Стандартми, утвержденными приказами Минфина России от 30.08.2024 № 121н,  от 20.09.2024 № 132н и от 30.08.2024 №133н. Расчеты по транспортному налогу ведутся на счете 303.05, так как для этого налога не предусмотрен специальный аналитический счет к счету 303.00 (п. 147, 151 Стандарта № 121н).

Расходы по уплате транспортного налога отражаются по виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в связке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (п. 53.8.6.2 приказа Минфина России от 24.05.2022 № 82н, п. 10.9.1 приказа от 29.11.2017 № 209н).

При работе с единым налоговым платежом (ЕНП) используется счет 303.14 с возможностью только дебетового сальдо (п. 151 Стандарта № 121н). Перечисление ЕНП отражается по дебету счета 0 303 14 831 и кредиту счетов 0 304 05 000, 0 201 2Х 610 (п. 142 Стандарта № 132н) или 0 201 ХХ 610 (п.100 Стандарта № 133н).

При формировании номеров счетов казенные учреждения руководствуются п. 10 Стандарта № 121н и п. 9 Стандарта № 132н: в разрядах 1–17 указываются коды бюджетной классификации, в разрядах 24–26 — коды КОСГУ. Для счета 304.05 применяется КРБ, для счета 303.14 — КРБ или КДБ. Увеличение/уменьшение кредиторской задолженности отражается по подстатьям 731 и 831 КОСГУ (пп. 15.3.7, 16.3.7 Порядка № 209н).

 

Регистрация транспортного средства

 

Регистрация транспортного средства

Перейдите в документ «Регистрация транспортных средств» через вкладку Налоги.

 

 

Выбираем вид записи «Регистрация». Затем заполним данные документа:

• Организация
• Транспортное средство (выбирается из справочника Основные средства, НМА, НПА)
• Инвентарный номер
• Дата регистрации

 

 

В разделе «Постановка на учёт в налоговом органе» необходимо с помощью переключателя выбрать место постановки транспортного средства на учёт:

• «По месту нахождения организации» — если транспортное средство зарегистрировано в том же налоговом органе, где состоит на учёте сама организация;
• «В другом налоговом органе» — если транспортное средство поставлено на учёт вне места нахождения организации. В этом случае требуется:
  • указать налоговый орган, в котором произведена постановка на учёт;
  • выбрать из справочника «Регистрация в налоговом органе» код по ОКТМО территории, где фактически находится транспортное средство.

Если код по ОКТМО территории местонахождения транспортного средства не совпадает с кодом по ОКТМО налогового органа, нужно в разделе «Код по ОКТМО» переключить параметр в положение «Другой» и указать соответствующий код.

 

 

Заполним раздел «Транспортного налога».
Налоговая база и единица измерения (зависит от типа ТС):

• для ТС с двигателями (кроме реактивных) — мощность двигателя в лошадиных силах;
• для ТС с реактивными двигателями — сила тяги в килограммах силы;
• для ТС, для которых измеряется валовая вместимость — валовая вместимость в брутто регистровых тоннах;
• для прочих ТС без двигателей — единица транспортного средства в штуках.

Налоговая ставка — указывается размер налоговой ставки в рублях, применяемой к данному транспортному средству.

Флаг «Дифференцированная» — включает дифференцированную ставку с учётом:

• категории ТС;
• возраста ТС (число полных лет с года, следующего за годом выпуска, по состоянию на 1 января текущего года);
• экологического класса ТС.

Налоговая льгота (выбрать вариант):

• Не применяется;
• Освобождение от налогообложения (код льготы — 20210, указать основание);
• Снижение налоговой ставки до (указать пониженную ставку, код льготы — 20230, основание);
• Уменьшение суммы налога на (указать процент неуплачиваемой суммы, код льготы — 20220, основание).

Код — код вида ТС из перечня (нужен для повышающего коэффициента, который применяется только к легковым автомобилям — ТС с кодом 51ХХХ).
После того как документ был заполнен, нажимаем кнопку «Записать и закрыть».

 

 

Снятие с регистрационного учета

Выбираем вид записи «Снятие с регистрационного учета». Затем заполним данные документа:

• Организация
• Транспортное средство (выбирается из справочника Основные средства, НМА, НПА)
• Инвентарный номер
• Дата снятия с учета

После того как документ был заполнен, нажимаем кнопку «Записать и закрыть».

 

 

Расчет транспортного налога

Перейдите в документ «Расчет транспортного налога» через вкладку Налоги.

 

 

Заполним данные документа:

• Организация
• Отчетный период
• Дата

После того как документ был заполнен, нажимаем кнопку «Заполнить». В документ автоматически подтягивается транспортные средства, по которым есть актуальные записи в регистре сведений «Регистрация транспортных средств». В документ подтягиваются такие данные как:

• Транспортное средство — объект, в отношении которого рассчитывается налог.
• Инвентарный номер ТС — уникальный идентификатор транспортного средства.
• Налоговый орган — ведомство, где зарегистрировано ТС.
• Код по ОКТМО налогового органа — классификатор территории регистрации.
• Налоговая база — количественный показатель для расчёта (мощность двигателя в л. с., сила тяги в кгс, валовая вместимость в брутто‑регистровых тоннах и т. п.).
• Налоговая ставка — размер ставки в рублях для данного ТС.
• Месяцы владения — период владения в налоговом периоде:
  • для кварталов 1–3: 3 месяца;
  • для 4‑го квартала: 12 месяцев.
• Повышающий коэффициент — значение, рассчитываемое на основе балансовой стоимости и года выпуска ТС.
• Процент уменьшения — льгота в виде процентного снижения налоговой суммы.
• Сумма уменьшения — льгота в виде фиксированного снижения суммы налога.
• Сумма налога — итоговая величина налога, рассчитанная с учётом всех параметров.

После заполнения всех реквизитов нажимаем кнопки «Записать», «Провести».

 

 

При нажатии кнопки «Расчет» документ сформирует печатную форму.

 

 

Печатная форма документа. Если требуется сохранить или распечатать документ, то справа сверху есть кнопки для этого или кнопочка «Печать».

 

 

Отражение транспортного налога в учете

После проведения документа, возвращаемся к нашему созданному документу и нажимаем кнопочку «Создать на основании» и выбираем «Начисление имущественных налогов».

 

 

По итогу получаем частично заполненный документ на основании документа «Расчет транспортного налога», заполненного нами ранее.

 

 

Заполним недостающие данные документа:

• Основание принятых обязательств (выбираем документа «Расчет транспортного налога», заполненного нами ранее)
• Раздел лицевого счета

В табличной части заполняем:

• Налоги и платежи организации
• КФО
• КПС
• КЭК
• Отражение в учете

 

 

Затем переходим во вкладку «Бухгалтерская операция». Здесь нам нужно проставить флажки напротив «Обязательств».

 

 

После того как документ заполнен нажимаем кнопки «Записать», «Провести».

 

 

Теперь наш документ сформировал проводки.

 

 

Уплата транспортного налога

Перейдите в документ «Расчётно – платежные документы» через вкладку Денежные средства.

 

 

Нажимаем кнопку «Создать» и выбираем из списка «Платежное поручение».

*Или выгружаем выписку из системы СУФД/Электронный бюджет и проводим кассовое выбытие.

Про обмен с СУФД читайте в статье https://bz.mllm.group/post/1s-bgu-obmen-dannymi-s-sistemoi-dokumentooborota-sufd/

Про обмен с электронным бюджетом читайте https://bz.mllm.group/post/1s-bgu-obmen-dannymi-s-sistemoi-elektronnogo-biudzheta/

 

 

Заполним шапку документа:

• Лицевой счет
• Кор. Счет (303.00 Расчеты по платежам в бюджеты)
• Получатель
• Счет получателя
• Договор

В табличной части заполняем:

• КФО
• КБК
• Источник средств
• КОСГУ
• Сумма

 

 

Переходим на вкладку «Налоговый платеж» и выбираем в «Налог, сбор или иной платеж в бюджет» из выпадающего списка «Единый налоговый платеж».

 

 

Переходим на вкладку «Бухгалтерская операция», выбираем типовую операцию «Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджете (303.00)», а также выбираем «Счет кредита».

 

 

В правом верхнем углу нажимаем на статус документа и меняем его на «Исполнен», не забыв указать дату оплаты.

 

 

После того как документ заполнен нажимаем кнопки «Записать», «Провести».

 

 

Теперь наш документ сформировал проводки.

 

 

Зачет ЕНП в счет уплаты транспортного налога

Перейдите в документ «Распределение ЕНП» через вкладку Налоги.

 

 

Нажимаем кнопку «Подобрать» и подтягиваем наш документ. После того как документ заполнен нажимаем кнопки «Записать», «Провести».

 

 

Наш документ сформировал проводки.