1. Бухгалтерский учёт

При составлении плана ФХД важно соблюдать равенство запланированных доходов и расходов с учётом остатка на лицевом счёте.

«Объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.» (ст. 33 Бюджетного кодекса РФ)

Таким образом, учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счёте учреждения на начало года.

Также планы по доходам и расходам могут отличаться на сумму дебиторской задолженности прошлых лет, учитываемой на счёте 209.34.

Согласно пункту 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н) в разделе “Показатели по поступлениям и выплатам учреждения” Плана ФХД планируемые остатки денежных средств на начало и конец года отражаются в табличной части Плана ФХД обособленно.

Следовательно, остаток денежных средств в строку поступлений не включается.

В форме 0503737 согласно Приказа Минфина РФ 33н:

• строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
• строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет

 

2. Есть остаток денежных средств на начало года? Вспомогательная схема

 

 

Далее рассмотрим каждую ситуацию на примере.

 

3. На начало года есть неразрешённый остаток на 21 или 20 л/с (КФО 4 и 5)

В отчёте о состоянии отдельного лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения неразрешённый остаток по КФО 4 и 5 выглядит следующим образом:

 

 

В разделе «1.Остаток средств на лицевом счёте» остаток неразрешённой субсидии на начало года отражается в графе 5. Тем не менее, данную сумму необходимо отражать в регламентированных отчётах как остаток на начало года, несмотря на то, что она не отражается в графе 3.

Это связано с тем, что в графе 3 отражаются неиспользованные на начало текущего финансового года остатки целевых субсидий, на суммы которых подтверждена в установленном порядке потребность в их направлении на те же цели в разрезе кодов субсидий (п.37 Методических рекомендаций к Приказу №21н).

В случае наличия неразрешённого остатка планы по доходам равны расходам, а сумма неразрешённого к использованию остатка вносится в документ Плановые назначения. Для этого создаётся План поступлений и выбытий с видом показателя АУ и БУ и уточнением показателя КИФ.

 

 

Добавляем статью плана, заполняем:

• Раздел подраздел
• Аналитическая группа: 610
• Вид изменения остатков средств: Прочее поступление, выбытие денежных средств
• КОСГУ (КЭК): 610

 

 

Заполняем и проводим документ Плановые назначения:

 

 

В этом случае заполненная форма 0503737 будет выглядеть следующим образом:

 

 

4. На начало года есть разрешённые к использованию остатки денежных средств

В отчёте о состоянии лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения разрешённый остаток выглядит следующим образом:

 

 

В этом случае планы по расходам превышают планы по доходам на сумму остатка, разрешённого к использованию. При этом важно учитывать остаток всех денежных средств: на лицевом или банковском счёте, в кассе учреждения и средства в пути.

Создаём план по доходам:

 

 

Далее создаём план по расходам, увеличенный на сумму остатка денежных средств:

 

 

При автоматическом заполнении Отчета ф. 0503737 разница между плановыми назначениями по доходам и расходам отражается в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строке 700.

 

 

Превышение плановых назначений по расходам над плановыми назначениями по доходам в Отчете (ф. 0503737) отражается по строке 700 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" со знаком "плюс" (п. 38 Инструкции № 33н).

Подробнее про создание плановых назначений читайте в нашей статье: https://bz.mllm.group/articles/planovye-naznacheniia-v-1s-bgu/