Бухгалтерский учёт резервов

 

Дата признания резерва: В бухгалтерском учете резерв признаётся в последний день месяца, то есть при ежемесячном начислении резервов, дата признания – последний день месяца, ежеквартальном – последний день квартала, ежегодном – последний день года.

Счета учёта: резерв на оплату отпусков отражается на счете 401.60, по КВР 111(121, 131, 141) и КОСГУ 211, страховые взносы по КВР 119 (129, 139, 149)

Такой порядок следует из пунктов 10.1.1, 10.1.3 Порядка применения КОСГУ № 209н, пунктов 51.2, 53.1.1.1, 53.1.2.1, 53.1.3.1, 53.1.4.1 Порядка применения КБК № 82н.

Отложенные обязательства: одновременно с начислением резерва по отпускам формируются и проводки по отложенным обязательствам.

Такой порядок – в пункте 199 СГС «Единый план счетов» № 121н.

Начисление отпускных за счёт резерва: за счет сформированного резерва производите в течение года выплаты по отложенным обязательствам, в том числе по компенсации неиспользованного отпуска при увольнении работника.

Если сумма резерва по выплатам персоналу изменялась, то откорректируйте проводки. Если сумма уменьшилась, сделайте обратную проводку:

• Дт 401.60 Кт 401.20

Если сумма увеличилась – доначислите:

• Дт 401.20 Кт 401.60

 

Формирование резервов в 1С:БГУ

Начислять резервы можно в конфигурации 1С: ЗКГУ и выгружать в 1С: БГУ.
Документ резервы по оплате труда находится в разделе Учет и отчетность à Резервы по оплате труда

 

 

В документе необходимо, чтобы была заполнена аналитика:

• КФО,
• КПС,
• КОСГУ,
• СЧЕТ РАССЧЕТОВ (401.20),
• СУММА

 

 

Документ формирует проводки 401.20-401.60 при выборе типовой операции начисление резервов по оплате труда, так же есть вторая типовая операция, которая делает списание с соответствующим названием и обратной проводкой 401.60-401.20.

 

 

Для счета 401.60 необходимо указать субконто договор, который вы указывает в вкладке бухгалтерская операция:

 

 

Также здесь указывается КПС, который будет отражен на 401.60.
Если поставить галочку принять отложенные обязательства сформируются проводки:

• 506.90-502.99 у бюджетных организаций
• 501.93-502.99 у казенных организаций

 

 

Начисление выплат за счёт резервов

Документ Отражение зарплаты в учете находится в справочнике «Учет и отчетность»

 

 

 

Когда сотрудник идёт в отпуск и начисляются отпускные, то они списываются не на текущие расходы, а на ранее созданный резерв.

Для начисления в поле Отражение в учёте нужно указать счёт 401.60 (При выгрузке из ЗКГУ счёт должен встать в поле автоматически, предварительно должна быть настройка отражения в учёте. О том как настроить отражение в учёте мы писали в статье.

 

 

Для чего это нужно?

-Таким образом расходы на отпуск распределяются равномерно по месяцам, а не ложатся целиком на месяц, когда сотрудник ушёл в отпуск.

 

 

Дт 401.60-Кт 302.11 — отпускные;

Дт 401.60-Кт 303.xx — страховые взносы.

Контроль после выгрузки из ЗКГУ

Необходимо убедиться, что:

1. Выгрузка сформирована без ошибок.
2. В документ попала вся сумма по сотрудникам, по которым должны быть начислены резервы
3. Отсутствуют отрицательные суммы и дублирующийся записи.
4. Период формирования соответствует отчетному месяцу.

 

Проверка счета 401.60

После загрузки данных необходимо проверить отражение резервов по счету 401.60.

Для этого идём Главное à Оборотно-сальдовая ведомость по счёту à ставим счёт 401.60 и указываем группировку по КПС и договору

 

 

Что проверяем в ОСВ по сч. 401.60:

• наличие проводок по начислению резервов по кредиту счёта;
• корректность сумм;
• соответствие аналитики установленным настройкам учета;
• отсутствие необработанных или ошибочных записей.

Если суммы по счету 401.60 отсутствуют либо отличаются от расчетных, то нужно:

1. Проверить исходные данные в ЗКГУ.
2. Проверить настройки формирования резервов.
3. Повторно выполнить выгрузку и загрузку данных.

 

Проверка счета 502.99

После проверки счета 401.60 необходимо также выполнить контроль счета 502.99. Также формируем ОСВ по счёту 502.99 с группировкой по субконто.

 

 

Проверяем:

1. Сформированы ли бюджетные обязательства по резервам;
2. Соответствуют ли суммы данным расчета;
3. Отсутствуют ли лишние обязательства прошлых периодов.
4. Особое внимание следует уделять остаткам на конец периода.

Итоговый контроль

После завершения всех операций необходимо убедиться, что:

1. Счет 401.60 сформирован корректно;
2. Счет 502.99 содержит только необходимые записи;
3. Отсутствуют ошибки проведения;
4. Остатки и обороты соответствуют расчетным данным.