Правовое обоснование

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ, подарком считается вещь (включая денежные средства, согласно пункту 128 Гражданского кодекса РФ), которую даритель безвозмездно передает одаряемому. Денежный подарок от работодателя может быть представлен в качестве поощрения сотрудника за его трудовые успехи, а также может быть связан с различными праздниками и юбилеями.

Если стоимость денежного подарка составляет или превышает 3 000 рублей, то требуется заключение договора дарения в письменной форме между организацией и сотрудником. В случае передачи подарка сотруднику в соответствии с письменным договором дарения, объектом обложения страховыми взносами не является (согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ, письму Министерства финансов России от 20.01.2017 года № 03-15-06/2437).

Вместе с письменным договором дарения при выдаче подарка необходимо выдать приказ о поощрении сотрудника подарком на форме № Т-11 (№ Т-11а) или на другой форме, утвержденной самостоятельно. При этом в графе "в сумме" данного приказа нужно указать передаваемую сумму денег. Денежный подарок приравнивается к доходу сотрудника согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Стоимость денежных подарков освобождается от налогообложения по налогу на доходы физических лиц в пределах, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Если в течение календарного года стоимость подарков превышает 4 000 рублей, то сумму превышения следует облагать налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам:

• для налоговых резидентов РФ – ставка 13% (согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ);
• для нерезидентов РФ – ставка 30% (согласно пункту 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

 

Создание начисления "Подарок в денежной форме"

Для выплата подарка в денежной форме необходимо создать начисление. Перейдем в "Настройки" – "Начисления" – "Создать".

В графе Наименование пропишем название начисления – "Подарок в денежной форме".

На вкладке Основное:

• Поле назначение начисления – Прочие начисления и выплаты;
• Начисление выполняется – По отдельному документу (начисление нельзя будет установить, как плановое, выплачиваться оно будет документом "Разовое начисление");
• Вид документа – Разовое начисление;
• Периодичность начисления – Не контролировать;
• Расчет и показатели – Результат вводится фиксированной суммой.

 

 

На вкладке Учет времени:

• Настройки устанавливаются автоматически, ничего не изменяем.

 

На вкладке Зависимости устанавливаем нужные нам начисления, зависимы от данного и входящие в базу их начисления.

На вкладке Приоритет начисления и удержания обычно подбираются автоматически.

 

 

На вкладке средний заработок снимаем флажки с полей:

• Включать в базу начисления при расчете среднего заработка;
• При расчете среднего заработка это начисление индексируется.
• Учитывать при расчете среднего заработка, по правилам для событий, произошедших в течение 2010 года.

 

Подарок, выданный в денежной форме не входит в систему оплаты труда и, следовательно, в расчет среднего заработка (п. 2, 3 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

 

 

На вкладке Налоги, взносы, бухучет:

• По НДФЛ – облагается, код дохода 2720 (Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210);
• Категория дохода – Прочие доходы (основная налоговая база);
• Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ – Включать только в строку 110;
• Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ – не включается в расходы по оплате труда.

 

 

После настройки, начисление можно выбрать в документе "Разовое начисление" в поле Начисление.

 

 

В колонке НДФЛ производится автоматический расчет согласно законодательству: стоимость подарков, полученных сотрудниками от организации и не превышающих 4 000 рублей не облагаются НДФЛ.