Перерасчёт страховых взносов за прошедшие периоды нередко становится одной из наиболее трудоёмких задач для бухгалтера в госсекторе. Порядок корректировки отчётности по страховым взносам (РСВ) чётко закреплён в Налоговом кодексе РФ.

Особую сложность вызывает отражение отрицательных сумм при перерасчёте: важно определить, в каком отчётном периоде их следует указать. В статье рассмотрим, как в "1С:ЗКГУ" отразить сторнирование начислений за прошлые периоды в отчете Расчет по страховым взносам.

 

Нормативно-правовая база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 81 – устанавливает порядок представления уточнённых расчётов. В частности, если ошибка привела к занижению суммы страховых взносов, плательщик обязан подать уточнённый расчёт; если же взносы оказались завышены (в т.ч. из‑за сторно), подача корректировки – право плательщика, а не обязанность.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 431 – определяет порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также контрольные соотношения показателей в расчёте по страховым взносам; на основании этих соотношений налоговые органы проверяют корректность РСВ.
• Порядок заполнения Расчёта по страховым взносам (утверждён приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) – содержит прямые правила о недопустимости отрицательных значений в строках расчёта (в частности, п. 1.14 Порядка). Именно это положение обуславливает необходимость относить сторно к тому периоду, где база остаётся положительной, либо подавать уточнённый РСВ за прошлый период.

 

Варианты отражения отрицательных сумм в РСВ

При проведении перерасчетов за прошлые периоды может возникнуть вопрос, как правильно отразить отрицательные суммы в отчете Расчет по страховым взносам (РСВ) – в каком из периодов должны быть отражены отрицательные суммы.

Учитывая, что отрицательных значений при заполнении показателей строк расчета не предусмотрено (раздел II "Общие требования к порядку заполнения Расчета" Порядка), есть два варианта, как отразить отрицательные перерасчеты.

 

 

Отражение перерасчетов в текущем месяце

Рассмотрим вариант, когда отрицательный перерасчет будет отражен в текущем месяце.

Допустим сотруднику, с 12.01.2026 года было назначено совмещение должностей. Размер доплаты составил – 10 000 руб.

 

 

Сотрудник отработал полностью первый квартал, ежемесячно получая доплату за совмещение.

 

 

Отчет РСВ за первый квартал сдали 15.04.2026 г.

 

 

Предположим, что приказ об отмене совмещения поступил не своевременно, а 20.04.2026 г. По приказу доплата за совмещение должна была быть отменена с 02.02.2026. Необходимо внести приказ об отмене совмещения и произвести перерасчет за февраль-март 2026 г.

Зарегистрируем мероприятие "Отмена совмещения".

 

 

В документе "Начисление зарплаты и взносов" за апрель на вкладке "Доначисление, перерасчеты" появится сумма перерасчета доплаты за совмещение за февраль и март (-20 000 руб.).

 

 

 

Давайте посмотрим, какие движения по регистру "Учет доходов для исчисления страховых взносов" делает документ начисление зарплаты и взносов за апрель. Мы видим, что перерасчет за февраль, март в размере – 20 000 руб. относится к апрелю, так как сумма положительных доходов апреля (48 000 руб. = 30 000 + 3 000 + 15 000), больше суммы перерасчета.

 

 

Давайте сформируем отчет "Проверка расчета взносов" за 4 месяца январь-апрель, мы видим, что сумма за апрель 28 000 руб. отражена за вычетом суммы перерасчета (48 000 руб. – 20 000 руб. = 28 000 руб.). Страховые взносы за апрель посчитаны с суммы 28 000 руб. (28 000 руб. * 30% = 8 400 руб.).

 

 

Таким образом, корректировка за 1 квартал 2026 года не нужна, потому что доходов апреля (месяца, в котором произошел перерасчет) достаточно (48 000 руб.), чтобы перекрыть сумму перерасчета за прошлые периоды (-20 000 руб.).

В полугодовом отчете РСВ сумма начислений и страховых взносов за апрель по данному сотруднику будет выглядеть следующим образом:

 

 

Отражение перерасчетов в прошлом месяце

Давайте рассмотрим другой вариант. Предположим, что ситуация, такая же, как и в первом варианте, но в апреле сотрудник берет отпуск за свой счет с 01.04.2026 по 17.04.2026 г.

Зарегистрируем отсутствие работника с помощью документа "Отпуск без сохранения оплаты".

 

 

Давайте рассчитаем зарплату по данному сотруднику за апрель.

 

 

Мы видим, что сумма перерасчета (-20 000 руб.), больше, чем зарплата за апрель 19636,37 руб. = 48 000 руб. / 22дн. * 9 дн. Давайте теперь посмотрим, какие движения по регистру "Учет доходов для исчисления страховых взносов" делает документ начисление зарплаты и взносов за апрель в данном случае.

 

 

В связи с тем, что дохода апреля не хватает, чтобы перекрыть сумму перерасчета, программа кладет суммы перерасчетов в те месяцы, за которые происходит перерасчет, в нашем случае -10 000 руб. отразились в феврале, и -10 000 руб. отразились в марте.

Давайте посмотрим, как рассчитались страховые взносы. Для этого сначала сформируем, отчет "Проверка расчета взносов" за апрель.

 

 

За апрель сумма страховых взносов положительная, так как перерасчеты отразились в феврале и марте. За эти же месяцы произошел перерасчет страховых взносов. Так как отчет за 1 квартал сдан, то необходима корректировка отчета РСВ.

Давайте сформируем отчет "Проверка расчета взносов" за январь-апрель. Мы можем наблюдать, что данные в программе изменились, сумма перерасчета уменьшила облагаемую страховыми взносами базу за февраль, март, что повлекло за собой перерасчет страховых взносов.

 

 

Таким образом, сумма перерасчета зарплаты не будет отражена не в отчете РСВ за 1 квартал, так как на момент формирования отчета данного перерасчета не было, не в отчете за полугодие, так как суммы дохода за апрель не хватило, чтобы перекрыть перерасчет.

В таком случае необходимо сформировать корректировку отчета РСВ за 1 квартал и показать сумму перерасчета в том месяце, за которой был произведен перерасчет. В нашем примере сумма перерасчета отразится в феврале и в марте.

Сформируем корректировку отчета РСВ за 1 квартал.

 

 

! Если не подать корректировку за первый квартал, то будут ошибки при проверке контрольных соотношений в отчете за полугодие.

 

Мы видим, что в корректировке отчета в феврале и марте, отражено на 10 000 руб., (на сумму перерасчета доплаты за совмещение) в каждом меньше, чем в первичном отчете.

Таким образом, обобщая вышесказанное, отрицательный перерасчет в РСВ отражается в том месяце, в котором происходит перерасчет, если положительных доходов (облагаемых страховыми взносами) текущего месяца хватает, чтобы покрыть сумму перерасчета, в противном случае, если доходов текущего месяца, в котором произведен перерасчет, не хватает, чтобы перекрыть сторно, то его нужно показать в том месяце, за который происходит перерасчет. И в случае, если данный месяц относится к другому отчетному периоду, за который уже отчет РСВ сдан, то необходимо будет сформировать корректировочный отчет.