Правовое обоснование

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Стипендии, выплачиваемые вне рамок трудовых отношений, не подпадают под освобождение, предусмотренное ст. 217 НК РФ, поэтому облагаются НДФЛ по ставке 13% (или 30% для нерезидентов) с кодом дохода 4800 «Иные доходы». Объектом обложения страховыми взносами согласно п. 1 ст. 420 НК РФ признаются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Стипендия, выплачиваемая не сотруднику, не относится к таким выплатам, поэтому страховыми взносами не облагается.

 

Настройка вида прочего дохода

В нашем примере расчета стипендии не предполагается. Это уже готовые суммы, с которых необходимо удержать НДФЛ, с целью отразить этот доход в отчетности и выплатить.

Для регистрации доходов, которые не связаны с оплатой труда, в настройке расчета зарплаты (меню "Настройка" – "Расчет зарплаты") необходимо установить флажок "Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда".

 

 

Эти доходы могут по-разному облагаться НДФЛ и страховыми взносами. В справочнике "Виды прочих доходов физлиц" (раздел "Выплаты" – "См. также" – "Виды прочих доходов физлиц") описываются такие выплаты, для каждой из которых указывается вид дохода с точки зрения обложения НДФЛ и страховыми взносами. В примере используется вид выплаты "Стипендия", который необходимо настроить самостоятельно.

В поле "Вид дохода (страх. взносы)" укажите вид дохода с точки зрения обложения страховыми взносами – Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Установите переключатель в положение облагается НДФЛ и укажите код дохода НДФЛ – 4800.

 

 

Для регистрации выплат стипендии (не сотруднику) можно использовать документ "Начисление прочих доходов" (раздел "Зарплата" – "См. также" – "Начисления прочих доходов" или раздел "Выплаты" – "Незарплатные доходы"– кнопка "Создать" – "Начисление прочих доходов"). Этот документ регистрирует выплаты различных доходов вне рамок трудовых отношений.

Регистрация выплат этим документом производится исключительно с целью исчисления НДФЛ и/или страховых взносов и отражения их в соответствующей отчетности. Также эти суммы учитываются при формировании данных для отражения зарплаты в бухгалтерском учете. По зарегистрированным суммам не образуется задолженность учреждения перед получателями таких доходов, т.е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все денежные расчеты вне рамок трудовых отношений производятся в бухгалтерской программе.

Создание документа "Начисление прочих доходов":

1. В поле "Месяц" необходимо выбрать месяц, в котором выплаченный доход по стипендии будет отражен в учете (по умолчанию текущий месяц);
2. В поле "Организация" по умолчанию указывается учреждение, установленное в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одного учреждения, необходимо выбрать то, по которому регистрируется доход;
3. В поле "Дата" необходимо указать дату регистрации документа в информационной базе. Дата документа отражается в печатной форме справки о регистрации прочих доходов;
4. Поля "Код НДФЛ", "Вычет" и "Страховые взносы" заполняются автоматически в соответствии с выбранным видом дохода и отражаются в документе только для просмотра;
5. В поле "Финансирование, счет, субконто" можно уточнить способ отражения регистрируемого вида дохода в учете – значение выбирается из справочника "Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете" (раздел "Настройка" – "Способ отражения в бухучете").
6. В поле "Подразделение" при необходимости необходимо указать подразделение, которое будет использоваться при отражении сумм в бухгалтерском учете;
7. В поле "Дата выплаты" необходимо указать дату выплаты стипендии. Обратите внимание, при проведении документа сразу фиксируется сумма исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ датой, указанной именно в этом поле;
8. В табличной части необходимо ввести новую строку по кнопке "Подбор" или "Добавить":
   • в колонке "Получатель дохода" укажите физическое лицо, которому выплачивается стипендия. Для выбора откроется специальная форма "Получатели доходов", в которой по умолчанию отражаются только те лица, которым уже ранее регистрировались прочие доходы. Если требуемое лицо отсутствует в предложенном списке, его можно найти в полном списке физических лиц, установив флажок "Выбирать из полного списка физических лиц";
   • в колонке "Начислено" – сумму дохода, полученного от предоставления стипендии. При этом автоматически рассчитается НДФЛ и страховые взносы, если они предусмотрены для этого вида дохода;
   • в колонке "НДФЛ" отражаются данные рассчитанного налога. Если необходимо проанализировать информацию о расчете НДФЛ, необходимо нажать на соответствующую строку с НДФЛ. После этого открывается специальная форма, которая содержит необходимую информацию по данному физическому лицу. По ссылке "Подробнее см. Регистр налогового учета по НДФЛ" можно посмотреть и проанализировать регистр налогового учета по НДФЛ физического лица;
   • в колонке "К выплате" указывается сумма выплаты по стипендии.
9. Поля "Исполнитель" и "Должность" заполняются вручную.

 

 

Для формирования справки о регистрации прочих доходов можно нажать на одноименную кнопку в верхней части документа.