Вводная часть

Материальная помощь - это не оплата труда и не стимулирующая выплата, а социальная поддержка.

В госучреждениях она может предоставляться:

• сотруднику (в связи с тяжёлой жизненной ситуацией, рождением ребёнка, смертью родственника и т.п.);
• населению (отдельным категориям граждан по программам соцподдержки).

От того, кому и на каком основании оказывается помощь, зависят КВР, КОСГУ, налогообложение и порядок отражения в 1С:БГУ.

Ключевые документы:

• Инструкция № 157н — классификация операций сектора госуправления (КОСГУ).
• Порядок применения КБК (приказ Минфина) — для выбора КВР.
• НК РФ — для НДФЛ и страховых взносов (если помощь облагается).
• Локальные акты учреждения (положение о матпомощи, приказы руководителя) — обязательны для оформления.

Важно! Основанием для начисления всегда служит приказ руководителя и заявление получателя (если требуется). Без документального подтверждения отражать выплату нельзя.

Материальная помощь сотруднику

Чаще всего используют:

• КВР 111 — «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».
• КОСГУ 211 — «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме».

Это наиболее корректный вариант для разовой материальной помощи (рождение ребёнка, тяжёлая жизненная ситуация и т.д.).

Важно! Если в вашей учётной политике закреплена иная увязка (например, КВР 112 + КОСГУ 212), применяйте её, но будьте готовы обосновать выбор перед проверяющими.

Налогообложение: когда платить, когда нет?

НДФЛ. По ст. 217 НК РФ не облагаются:

• помощь в связи со смертью члена семьи — полностью;
• при рождении ребёнка — до 50 000 руб. на одного ребёнка;
• прочие виды помощи — до 4 000 руб. в год на одного человека.

С суммы сверх лимита удерживается НДФЛ.

 

Пример материальной помощи сотруднику в связи со смертью близкого родственника

Пример 1: Бюджетное учреждение согласно Положению об оплате труда работников выплатило сотруднику единовременную материальную помощь в размере 5000 руб. в связи со смертью близкого родственника.

Далее рассмотрим отражение в учете по порядку.

 

1. Регистрация принятых обязательств

На основании созданного договора/приказа создайте Регистрацию обязательств и сведений по договорам.

 

 

Заполните реквизиты для принятия обязательства: КФО, период плана, КПС, КЭК, Сумма

 

 

Проведите документ и проверьте проводку.

 

 

2. Документ отражение зарплаты в учете

Заполняем «шапку» документа, а в табличной части указываем:

• Операция - Начисление сумм по оплате труда
• КФО - в зависимости от типа учреждения и финансирования
• КПС - ХХХХ0000000000111 (121/131)
• КЭК - 211
• Отражение в учете - в зависимости от учетной политики 401.20/109.ХХ
• Сумма
• Контрагент - можно выбрать конкретного сотрудника или обобщенного контрагента
• Договор

 

 

Бухгалтерская операция: Начисление зарплаты

Флажок "Принять денежные обязательства"

 

 

Проведите документ и проверьте полученные проводки:

• Начислена кредиторская задолженность: 401.20 - 302.11
• Приняты денежные обязательства: 502.11 - 502.12

 

 

НДФЛ выплата не облагается, поэтому проводки удержания нет.

После начисления идет выплата.

 

3. Отражение выплаты материальной помощи сотруднику

Сформируйте или выгрузите из системы СУФД/ЕБП платежку.

 

 

В табличной части "Расшифровка платежа" заполните реквизиы КФО, КПС, КЭК, Сумма.

 

 

Выберите типовую операцию: "Перечисление физическим лицам по ведомости" или "Оплата поставщикам и другеи платежи"

 

 

Провдите документ и проверьте полученные проводки: 302.11 - 201.11 (304.05)

 

 

Проверка результата

Для проверки сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 302.11.

 

 

Обороты должны быть закрыты, не должно быть отрицательного сальдо на конец периода.

 

 

Далее для проверки бюджетных и денежных обязательтсв сформируйте отчет "Сводные данные об исполнении бюджета ПБС" (для КУ) или "Сводные данные об исполнении плана ФХД" (Для АУ/БУ)

 

 

 

В сформированном отчете не должно быть значений с минусом и красноты.