Правовое обоснование

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, освобождаются от налогообложения НДФЛ в пределах 4 000 рублей за налоговый период. Суммы превышения облагаются НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов). Страховыми взносами такие возмещения облагаются в полном объёме, так как не включены в перечень необлагаемых выплат, установленный ст. 422 НК РФ.

 

Настройка начисления в программе 1С: ЗКГУ

В программе нет автоматически настроенного начисления для такого случая, поэтому его необходимо создать в справочнике "Начисления" ("Настройки" – "Начисления" – "Создать").

 

На закладке Основное:

• Поле Наименование – Возмещение расходов на медикаменты;
• Поле Назначение и порядок расчета – Прочие начисления и выплаты;
• Поле расчет и выплаты – Результат расчитывается фиксированной суммой;
• Начисление выполняется – По отдельному документу;
• Вид документа – Разовое начисление.

 

 

На закладке Учет времени:

• Начисление выполняется – Дополнительная оплата труда за уже оплаченное время;
• Вид времени не указывается.

 

 

Закладки Зависимости и Приоритет, в виду специфики начисления, не заполняются.

 

На закладке Средний заработок:

Стандартные настройки включают флажки, но их можно отключить по необходимости.

• Если флажок «При расчете средней заработной платы» активирован, то эти начисления будут индексированы и использованы, если в учреждении проводятся индексации заработка;
• Если флажок снят, то эти начисления не будут учтены с повышенным коэффициентом индексации при расчете средней заработной платы.

 

 

На закладке Налоги, Взносы, Бухучет:

• Необходимо указать код 2770 "Возмещение (оплата) работодателями своим работникам их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом" в соответствующем поле раздела НДФЛ;

 

! Доходы, относящиеся к коду 2770, частично облагаются НДФЛ - суммы выплат, не превышающие 4 000 рублей в год, освобождаются от налогообложения.

 

• В поле Категория дохода следует выбрать вид дохода - Прочие доходы;
• В разделе Страховые взносы по умолчанию выбран вид дохода - Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, что соответствует данному начислению;
• В разделе Налог на прибыль, переключатель в поле Вид расхода по статье 255 НК РФ установлен в положение Не включаются в расходы по оплате труда.

 

 

Для того, чтобы начислить сотруднику созданный нами вид начисления, необходимо создать документ «Разовое начисление»:

• В поле начисление выбираем Возмещение расходов на медикаменты;
• Указываем дату начисления;
• Через подбор выбираем нужного нам сотрудника;
• В поле результат вводим возмещаемую сумму.

 

В нашем примере сумма за возмещение расходов на медикаменты составляет 15 000 руб. Сумма НДФЛ подсчитана следующим образом:

 

(15 000 – 4 000) * 13% = 1 439 руб.

 

Так как в налоговом периоде сотруднику не осуществлялось возмещение стоимости медикаментов, общая сумма вычета составила 4 000 рублей.