Стандартные налоговые вычеты

Общая информация

При исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база может быть уменьшена на сумму стандартных налоговых вычетов. Данный механизм предусмотрен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и направлен на поддержку отдельных категорий граждан, а также лиц, имеющих детей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ стандартные налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 6 статьи 224 НК РФ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). Вычет предоставляется на дату фактического получения дохода налогоплательщиком. К доходам нерезидентов и доходам, облагаемым по иным ставкам, вычеты не применяются.

Статья 218 НК РФ устанавливает следующие категории стандартных налоговых вычетов:

1. Вычеты для льготных категорий граждан (личные вычеты);

2. Вычет за выполнение нормативов испытаний комплекса «Готов к труду и обороне» (введен с 1 января 2025 года);

3. Вычеты на детей.

 

Личные стандартные вычеты

Личные вычеты предоставляются отдельным категориям граждан независимо от суммы дохода, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым кодексом предусмотрены два размера таких вычетов:

Вычет в размере 500 рублей (код 104) предоставляется:

• героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
• лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
• участникам Великой Отечественной войны;
• инвалидам детства, инвалидам I и II групп;
• гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.

Вычет в размере 3000 рублей (код 105) предоставляется:

• лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• инвалидам Великой Отечественной войны;
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья.

При наличии у налогоплательщика права на несколько личных вычетов предоставляется максимальный из них (пункт 2 статьи 218 НК РФ).

Вычет за выполнение нормативов ГТО

С 1 января 2025 года вступил в силу пункт 2.1 статьи 218 НК РФ, предусматривающий новый стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей за налоговый период. Право на его получение имеют лица, выполнившие нормативы испытаний комплекса «Готов к труду и обороне» и награжденные знаком отличия либо подтвердившие этот знак.

Обязательным условием предоставления вычета является прохождение диспансеризации/профилактического мед. осмотра в том же календарном году. Вычет может быть предоставлен налоговым агентом единовременно в любом месяце налогового периода при документальном подтверждении прохождения ГТО и диспансеризации.

 

Стандартные вычеты на детей

Вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок. Право на вычет имеют:

• родители и супруги родителей;
• усыновители;
• опекуны и попечители;
• приемные родители и их супруги.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 450 000 рублей. Начиная с месяца превышения вычет не применяется.

Таблица 1. Размеры стандартных вычетов на детей

 

Особые случаи предоставления вычетов на детей:

• Двойной вычет единственному родителю

Единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю вычет предоставляется в двойном размере (коды 134-141). Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

• Двойной вычет при отказе второго родителя

Один из родителей может получить вычет в двойном размере при условии письменного отказа второго родителя от получения вычета (коды 142-149). Отказавшийся родитель должен иметь право на вычет, а его доход не должен превышать установленный лимит.

 

Вычет предоставляется:

• с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки);
• до конца года, в котором ребенок достиг 18 лет;
• до конца года, в котором обучающемуся по очной форме исполнилось 24 года, либо до месяца окончания обучения (если обучение завершено до конца года).

Автоматическое предоставление вычетов с 2025 года

С 1 января 2025 года стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налоговым агентом автоматически при наличии соответствующих сведений. Подача отдельного заявления не требуется, если сотрудник ранее подтверждал право на вычет. При первичном обращении за вычетом сотрудник представляет документы, подтверждающие право на его получение.

Организация вправе самостоятельно определить порядок применения стандартных вычетов в учетной политике. Возможны два подхода:

1. Вычеты, не использованные в течение месяца, сгорают. При данном методе вычет применяется только в пределах дохода, полученного в конкретном месяце. Если доход отсутствует или меньше суммы вычета, неиспользованный остаток не переносится на следующие месяцы.

2. Вычеты, не использованные в течение месяца, переходят на следующий месяц (нарастающий итог). Данный метод является рекомендованным. При его применении анализируются все доходы и вычеты за налоговый период. Если в отдельные месяцы доход отсутствовал, вычет накапливается и применяется в первом же месяце, когда появляется доход, но не более суммы этого дохода.

 

Порядок учета вычетов в программе 1С:ЗКГУ

1. Первоначальная настройка программы

Прежде чем приступать к регистрации прав сотрудников на вычеты, необходимо задать принцип их расчёта в учётной политике организации. От этого зависит, будут ли «переходить» неиспользованные вычеты на будущие месяцы или «сгорать».

Переключатель находится в разделе «Настройка» – «Организации/Реквизиты организации» – «Учетная политика и другие настройки» – ссылка «Учётная политика» – закладка «НДФЛ».

 

 

В блоке «Применение стандартных вычетов» переключатель может быть установлен в одно из двух положений:

• Вычеты, не использованные в течение месяца, переходят на следующий месяц (рекомендуется) – при данной настройке анализируются все доходы и вычеты за год нарастающим итогом. Если в каком-то месяце дохода не было, накопленный вычет будет предоставлен в следующем доходном месяце (в пределах суммы дохода).
• Вычеты, не использованные в течение месяца, «сгорают» – анализируется доход только текущего месяца. Если дохода нет или он меньше вычета, остаток вычета пропадает и на будущее не переносится.

! Изменение этой настройки в течение года не вызывает перерасчёта за прошлые периоды, но влияет на расчёт текущего месяца, пересчитывая вычеты с начала года по новому алгоритму.

   2. Регистрация права на стандартные вычеты

Зарегистрировать право сотрудника на вычеты можно двумя способами:

из карточки сотрудника: перейти в раздел «Кадры» – Сотрудники» – открыть карточку нужного сотрудника – нажать на гиперссылку «Налог на доходы» – выбрать команду «Ввести новое заявление на стандартные вычеты». А также из общего журнала документов: перейти в раздел «Налоги и взносы» – «Заявления на вычеты» – нажать кнопку «Создать» – выбрать «Заявление на вычеты по НДФЛ».

В открывшейся форме необходимо указать:

• Поле «Месяц» – месяц налогового периода, начиная с которого должен применяться вычет (например, месяц приёма на работу или месяц возникновения права).
• Раздел «Вычеты на детей» – установить флаг «Изменить вычеты на детей» и с помощью кнопки «Добавить» внести каждое право на ребёнка отдельной строкой.
• В колонке «Вычет» выбрать код из справочника (например, код 126 на первого ребёнка родителю).
• В колонке «Предоставляется по (включительно)» указать последний месяц года, до которого действует право.
• В колонке «Документ» ввести реквизиты подтверждающего документа (свидетельство о рождении, справка об обучении).
• Раздел «Личный вычет» – если сотрудник имеет право на личный вычет (например, 500 руб. для инвалидов II группы, за ГТО), установить флаг «Изменить личный вычет» и выбрать соответствующий код (104, 105, 150).
• Раздел «Документ, подтверждающий право на личный вычет» – указать реквизиты документа-основания.

 

 

Если сотрудник принят на работу не с начала года, для корректного расчёта лимита дохода (450 000 руб. для детских вычетов) необходимо ввести его заработок с предыдущего места работы.

Необходимо перейти в карточку сотрудника – ссылка «Налог на доходы» – ссылка «Доходы с предыдущего места работы».

В открывшейся форме по кнопке «Добавить» вносятся помесячные суммы дохода, облагаемого по ставке 13/15%, согласно представленной сотрудником справке.

 

 

Как только совокупный доход сотрудника (с учётом доходов с предыдущего места работы) превысит 450 000 руб., программа автоматически перестанет применять «детские» вычеты начиная с месяца превышения. На личные вычеты (коды 104, 105, 150) лимит не распространяется.

Для просмотра всех возможных видов вычетов, их размеров и дат действия используется регистр сведений «Размер вычетов НДФЛ» (доступен через пункт меню «Все функции технического специалиста» или из справочника «Виды вычетов НДФЛ» на вкладке «Налоги и взносы». Нажав на необходимый вычет, можно узнать его размер по соответствующей ссылке).

 

 

 

 

Механизм применения вычетов на примере

Исходные данные:

Сотрудник погоди на Таые:мара Анатольевна была принята на работу 6.02.2026. Организация был начислен, аванс и зарплата за февраль без учета вычетов по данному сотруднику.

О том, что у сотрудника есть право на вычет за первого ребенка организация узнала в марте 2026 г.

В марте сотрудник по соглашению с работодателем идет в отпуск с 26.03.2026 на 2 дня.

---

Первым делом необходимо ввести заявление на вычеты для данного сотрудника.

Зайдем на вкладку «Налоги и взносы» – «Заявление на вычеты» – создать «Заявление на вычеты по НДФЛ».

В открывшейся в форме выберем организацию, сотрудника, в поле месяц укажем «Февраль». Так как право на вычеты о сотрудника было с момента приема на работу, то есть в феврале.

По кнопке добавить выберем вычет с кодом 126/114 на 1 ребенка в возрасте до 18 лет. Укажем дату по Декабрь 2031. Сохраним заявление.

 

 

Из справки с предыдущего места работы мы знаем, что у сотрудника в Январе был доход в размере 30 000 р. Укажем это в карточке сотрудника.

 

 

При расчете аванса марта на вкладке НДФЛ по сотруднику виден вычет по НДФЛ. Так как за Февраль вычет не был применен, по сотруднику будет учитываться вычет в двойном размере (за Февраль и за Март).

 

 

Далее в программе был проведен документ «Отпуск». Так как отпуск будет выплачиваться межрасчетный период, в текущем месяце, доход отпуска для налогового периода по дате выплаты будет считаться мартовским. На вкладке НДФЛ вычета не будет, вычет за март уже применился в авансе.

 

 

После этого в программе была рассчитана зарплата за месяц. На вкладке НДФЛ у сотрудника появился третий вычет. Так как зарплата марта выплачивается в апреле, а доход по налоговому учету признается по дате выплаты, получается, что зарплата за Март считается доходом Апреля. И на вкладке НДФЛ мы видим вычет за апрель.

 

 

Прекращение и отмена вычетов

При увольнении сотрудника документом «Увольнение» программа автоматически прекращает действие всех его стандартных вычетов.

Документ «Отмена стандартных вычетов НДФЛ» применяется в случаях, когда:

• Сотрудник заявил о получении вычетов у другого налогового агента (например, внешний совместитель).
• Необходимо досрочно прекратить все вычеты по иным причинам.

Создание документа:

• Из карточки сотрудника: ссылка «Налог на доходы» – «Прекратить предоставление всех стандартных вычетов».
• Из раздела «Налоги и взносы» – «Заявления на вычеты» – кнопка «Создать» – «Отмена стандартных вычетов НДФЛ».

В документе достаточно указать месяц, с которого прекращаются вычеты, табличная часть заполнится автоматически.

 

 

Если после увольнения сотруднику производятся выплаты (например, премия), или он принимается обратно в том же году, в документе «Увольнение» на закладке «Дополнительно» необходимо установить флаг «Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения». Тогда при последующих начислениях программа продолжит учитывать его право на вычеты.

 

 

Для контроля правильности применения вычетов используются отчёты

• «Анализ НДФЛ по месяцам» (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) – позволяет увидеть, какие вычеты и в каких месяцах применены.

 

 

• «Сводная справка 2-НДФЛ» – показывает разбивку доходов и вычетов по кодам.