Начисление оплаты за период повышения квалификации

Правовое обоснование

В соответствии со ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Расчет среднего заработка производится по правилам, установленным Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Период повышения квалификации с отрывом от работы включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию, поскольку за эти дни сохраняется средняя заработная плата, на которую начисляются страховые взносы в ПФР (п. 4 постановления Правительства РФ от 11.07.2002 № 516).

 

Создание вида начисления в прогрмме 1С: ЗКГУ

Для начисления оплаты за период повышения квалификации необходимо создать новый вид начисления.

1. Раздел "Настройка" – "Начисления";
2. Кнопка "Создать";
3. В поле "Наименование" необходимо заполнить название вида начисления, в примере – "Оплата в период повышения квалификации";
4. В поле "Код" необходимо указать код вида начисления (он должен быть уникальным);
5. На закладке "Основное":
   • в разделе "Назначение и порядок расчета" в поле "Назначение начисления" необходимо выбрать значение "Оплата времени сохраняемого среднего заработка". Такое начисление до окончательного расчета за месяц будет начисляться отдельным документом "Отсутствие с сохранением оплаты";
   • в поле "Периодичность начисления" необходимо указать нужно ли контролировать периодичность начисления и как;
   • в разделе "Расчет и показатели" переключатель в положение "Результат рассчитывается" установлен по умолчанию. Формула расчета оплаты за период повышения квалификации заполняется автоматически. При необходимости можно отредактировать формулу по одноименной ссылке;
   • в разделе "Расчетный период среднего заработка" переключатель в положение "Стандартно, согласно трудовому законодательству" устанавливается по умолчанию. Стандартный расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого в период повышения квалификации, составляет 12 календарных месяцев, предшествующих началу события. Если в коллективном договоре прописан иной расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого в период повышения квалификации, переключатель следует установить в положение "В соответствии с коллективным договором" и указать количество месяцев расчетного периода.

 

 

6. На закладке "Учет времени":
   • в разделе "Используемое время" переключатель в положение "Полные смены" необходимо установить, если курсы повышения квалификации проводятся в течение рабочего дня (смены), как в примере. Переключатель в положение "Неполные смены" необходимо установить, если повышение квалификации проводится внутри рабочего дня (смены);
   • в разделе "Обозначения в учете времени и стажах" в поле "Вид времени" необходимо выбрать из справочника "Виды использования рабочего времени" (раздел "Настройка" – "Виды рабочего времени") вид времени "Повышение квалификации" (в табеле учета рабочего времени время повышения квалификации будет отражаться буквенным кодом "ПК") или "Повышение квалификации в другой местности" (в табеле учета рабочего времени время повышения квалификации будет отражаться буквенным кодом "ПМ"). Период нахождения на курсах повышения квалификации с отрывом от работы включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию, так как эти дни за сотрудником сохраняется средняя заработная плата, на которую начисляются страховые взносы в ПФР (п. 4 постановления Правительства РФ от 11.07.2002 № 516). В поле "Вид стажа ПФР" необходимо уточнить вид стажа для целей персонифицированного учета ПФР – "Повышение квалификации с отрывом от производства". При формировании сведений о страховом стаже период повышения квалификации будет сформирован с кодом "КВАЛИФ".

 

 

7. На закладке "Зависимости" необходимо указать начисления и удержания, зависимые от этого начисления, т.е. в базу для расчета которых входит данное начисление. В табличных частях отображаются начисления и удержания, в расчетную базу которых входит текущее начисление. При добавлении вида начисления в этот список текущее начисление попадает в список его базовых (на закладку "Расчет базы" этого вида начисления).

 

 

8. На закладке "Приоритет" необходимо указать, какие начисления должны выполняться вместо текущего, или начисления, вместо которых выполняется текущее начисление. Как правило, эти таблицы заполняются программой автоматически по результатам анализа основных параметров начислений.

 

 

9. На закладке "Средний заработок" разделы "Расчет оплаты отпусков, командировок и др." и "Расчет пособий по социальному страхованию" недоступны для редактирования для начисления с назначением "Оплата времени сохраняемого среднего заработка", т.к. текущее начисление само рассчитывается по среднему заработку.

 

 

10. На закладке "Налоги, взносы, бухучет2:

• в разделе "НДФЛ" переключатель установлен по умолчанию в положение "облагается" и в поле "код дохода" указан код 2000 "Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним", что соответствует данному начислению (п. 1 ст. 210 НК РФ)
• в разделе "Страховые взносы" в поле "Вид дохода" по умолчанию указан вид дохода с точки зрения обложения страховыми взносами – "Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами", что соответствует этому начислению (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
• в разделе "Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ" переключатель установлен по умолчанию в положение "учитывается в расходах на оплату труда по статье" и по умолчанию указывается значение "пп. 6, ст. 255 НК РФ." Оплата в период повышения квалификации включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 6 ст. 255 НК РФ, если обучающийся сотрудник направлен в другую местность для профессиональной подготовки. В примере сотрудник не направляется в другую местность, поэтому следует указать "пп. 19, ст.255 НК РФ" (письмо Минфина РФ от 07.12.2011 № 03-03-06/1/810). Установленная настройка будет использоваться при формировании данных для отражения начисления в бухгалтерском учете
• в разделе Статистическая отчетность в поле В форме 57-Т как укажите "Другие выплаты"
• в разделе "Бухгалтерский учет" переключатель по умолчанию установлен в положение "Как задано для сотрудника" (способ отражения указывается в форме, вызываемой по ссылке "Выплаты, учет затрат" из карточки сотрудника (раздел "Кадры" – "Сотрудники"). Устанавливать переключатель в положение "Как задано для начисления" следует лишь тогда, когда начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников. В поле "Финансирование, Счет, субконто" выбирается значение из справочника "Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете" (раздел "Настройка" – "Способ отражения зарплаты в бухучете"). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать. Элементы справочника "Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете" синхронизируются с элементами одноименного справочника в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения8". В программе "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (ред. 3) элементы данного справочника характеризуются только наименованием, в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" для каждого способа отражения в учете дополнительно указываются счет дебета и аналитика, на основании которых в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

 

 

Расчет и начисление оплаты за период повышения квалификации

Начисление оплаты за период повышения квалификации производится с помощью документа "Отсутствие с сохранением оплаты".

1. Раздел "Зарплата" – "Все начисления".
2. Необходимо нажать на кнопку "Создать" и выбрать вид документа "Отсутствие с сохранением оплаты".
3. В поле "Месяц" указывается месяц начисления (по умолчанию – текущий месяц).
4. Поле "Организация" заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, сотруднику которой производится оплата.
5. В поле "Дата" необходимо указать дату регистрации документа в информационной базе.
6. В поле "Сотрудник" необходимо выбрать сотрудника организации, которому этим документом рассчитывается сохраняемый заработок.
7. На закладке "Главное":
   • в поле "Вид отсутствия" необходимо выбрать вид времени из справочника "Виды использования рабочего времени" (раздел "Настройка" – "Виды рабочего времени") для обозначения времени отсутствия в табеле учета рабочего времени и в аналитических отчетах по отсутствиям сотрудников. Выбранное значение должно соответствовать настройкам учета времени для вида начисления. Выберите вид времени "Повышение квалификации" (в табеле учета рабочего времени будет отражаться буквенным кодом "ПК") или "Повышение квалификации в другой местности" (в табеле учета рабочего времени время повышения квалификации будет отражаться буквенным кодом "ПМ");
   • в полях "Дата начала" и "Дата окончания" необходимо указать период оплачиваемого времени.

 

 

На закладке "Оплата" :

• в поле "Дата начала периода сохранения заработка" автоматически устанавливается дата, указанная в поле "Дата начала" на закладке "Главное". В примере – 12.04.2021 г. Исходя из этой даты будет определяться расчетный период, за который будут собираться данные для расчета среднего заработка
• в поле "Начисление" необходимо уточнить вид начисления, в примере – "Оплата в период повышение квалификации". В этом поле доступны для выбора виды начислений, у которых в настройках установлено назначение "Оплата времени сохраняемого среднего заработка"
• в поле "Процент оплаты" необходимо указать процент сохраняемого среднего заработка. По умолчанию – 100%
• в поле "Выплата" необходимо указать, когда планируется выплатить это начисление – "С зарплатой", "С авансом" или "В межрасчетный период". В примере – "С зарплатой" (устанавливается по умолчанию). Поле "Дата выплаты" заполняется датой выплаты в зависимости от заполнения поля "Выплата". Для автоматического заполнения поля "Дата выплаты" при выплате начисления вместе с зарплатой или вместе с авансом в настройках учетной политики организации (раздел "Настройка" – "Организации" – закладка "Учетная политика и другие настройки" – ссылка "Бухучет и выплата зарплаты") в разделе "Дата выплаты зарплаты" необходимо указать дату выплаты зарплаты и аванса. При выплате начисления в межрасчетный период в поле "Дата выплаты" указывается по умолчанию дата, следующая за текущей датой компьютера. При необходимости планируемую дату выплаты можно изменить вручную
• в разделе "Начислено" автоматически подсчитывается общая сумма оплаты за период повышения квалификации
• в разделе "Средний заработок" автоматически подсчитывается сумма среднедневного заработка по данным информационной базы на основании сведений фактических начислений за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохранялась средняя заработная плата. Данные для расчета среднего заработка могут быть просмотрены/отредактированы по кнопке "Изменить данные расчета среднего заработка", при нажатии на которую открывается форма "Ввод данных для расчета среднего заработка". В таблице представлены данные, исходя из которых в документе рассчитывается средний заработок.

 

 

Период для расчета среднего заработка составляет 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение сотрудников. Если сотрудник трудится в организации менее 12 месяцев, расчетным периодом будет количество календарных месяцев с даты трудоустройства по месяц, предшествующий месяцу направления его на курсы повышения квалификации.

Средний заработок сотрудника определяется умножением среднедневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Среднедневной заработок для оплаты за период повышения квалификации исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

8. Подробно ознакомиться с результатом начисления оплаты в период повышения квалификации можно на закладке "Начислено (подробно)". Если выбранные дни повышения квалификации приходятся на разные месяцы, то начисление в таблице разбивается по месяцам.
9. Если в документе установлена выплата начисления в межрасчетный период, то для удобства можно создать и заполнить ведомость на выплату непосредственно из документа по кнопке "Выплатить". Также на основании данного отсутствия можно ввести документ "Совмещение должностей"для назначения доплаты другому сотруднику за исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника. Ввод доступен, если в настройках расчета зарплаты (раздел "Настройка" – "Расчет зарплаты"– ссылка "Настройка состава начислений и удержаний") на закладке "Прочие начисления" установлен флажок "Совмещение, временное исполнение обязанностей".

 

 

Расчет НДФЛ и страховых взносов

Расчет НДФЛ (если начисление выплачивается не в межрасчетный период или с авансом) и страховых взносов за месяц производится при заполнении документа "Начисление зарплаты и взносов" (раздел "Зарплата" – "Начисление зарплаты и взносов").