Компенсация за задержку зарплаты. Теория

Если работодатель не выплачивает работнику заработную плату, отпускные, компенсации при увольнении или другие суммы в установленный срок, он обязан выплатить их с процентами в качестве компенсации (ст. 236, ТК РФ ).

 

Сроки выплаты начислений:

• Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. ст. 136, ТК РФ
• Оплата отпуска не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска ст. 136, ТК РФ  

Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, выплачиваются отпускные не позднее, чем накануне этого дня (Письмо Роструда от 14.05.2020 N ПГ/20884-6-1 ).

---

Примеры расчета для крайней выплаты по отпуску:

1. Сотрудник идет в отпуск с 08.11.2024 – день выплаты должен быть не позднее 04.11.2024, однако данный день является нерабочим праздничным, следовательно, выплата должна быть произведена не позднее 02.11.2024.
2. Сотрудник идет в отпуск 22.10.2024 – день выплаты должен быть не позднее 19.10.2024, однако данный день приходится на выходной по графику работы сотрудника, следовательно, выплата отпуска должна быть произведена не позднее пятницы (18.10.2024).

---

• Выплаты при увольнении. Все денежные средства, которые должны быть выплачены работнику со стороны работодателя, перечисляются в день его увольнения. В случае, если работник не работал в день увольнения, соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после того, как уволенный работник предъявит требование о расчете. (ст. 140, ТК РФ )
• Выплата больничных осуществляется в ближайшей выплате зарплаты (ч. 1 ст. 14.1, Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

 

Размер компенсации за задержку зарплаты

Размер компенсации за задержку выплат не может быть менее 1/150 от текущей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день задержки, начиная со следующего за днем, когда эти суммы должны были быть выплачены. В случае неполной выплаты заработной платы или других сумм, причитающихся работнику, размер процентов исчисляется из не выплаченных сумм (ст. 236, ТК РФ ).

Формула расчета компенсации за задержку зарплаты

 

 

Пример расчета

Заработную плату сотруднику должны были выплатить 14.10.2024, однако фактически выплата прошла 17.10.2024. Сотруднику начислена зарплата в размере 38 764 руб. В таком случае, размер компенсации будет рассчитываться следующим способом:

 

 

В случае, если в период задержки зарплаты изменялась ключевая ставка ЦБ, необходимо произвести расчет для нескольких периодов.

К примеру, заработную плату сотруднику должны были выплатить 05.09.2024, однако фактически выплата прошла 16.09.2024. Сотруднику начислена зарплата в размере 54 755 руб. В таком случае, размер компенсации будет рассчитываться следующим способом:

 

 

В период 05.09.2024 – 13.09.2024 действовала ключевая ставка в размере 18%, в период 14.09.2024 – 16.09.2024 – 19%.

 

Обложение компенсации за задержку зарплаты взносами:

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами.

В письмах Минфина России даны разъяснения по вопросу обложения компенсации за задержку заработной платы взносами. В них говориться, что в пп. 2 п. 1 ст. 422, НК РФ   нет специальной нормы о включении данного вида компенсации в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику (Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079; Письмо Минфина России от 04.08.2021 N 03-15-05/62566)

При ранее действующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ  вопрос рассматривался судами в пользу освобождения рассматриваемой компенсации от обложения страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 N Ф04-1512/2019 по делу N А27-15914/2018; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2018 N Ф06-33748/2018 по делу N А65-26500/2017 ).

 

Обложение компенсации НДФЛ

Есть две точки зрения:

1. Компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ

Выплата денежных компенсаций работникам за нарушение установленного срока выплаты заработной платы работодателем считается мерой материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей и не подпадает к перечню освобождаемых об обложения НДФЛ доходов, указанному в ст. 217, НК РФ. Следовательно, данная компенсация подлежит налогообложению по НДФЛ (Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-04-05/103057;  Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079 ).

2. Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ

Компенсация за задержку зарплаты – компенсационная выплата и согласно статье 217 освобождена от обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 03-04-05/18004 ; Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096; Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453; Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@).

 

Штрафы

Невыплата или частичная выплата заработной платы в установленные сроки, предусмотренного законодательством ст. 5.27, КоАП РФ , влечет за собой предупреждение или наложение административного штрафа.

• на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
• на лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица от 1 000 до 5 000 рублей;
• на юридических лиц от 30 000 до 50 000 рублей.

Совершение административного правонарушения лицом, которое ранее было подвергнуто административному наказанию за аналогичное нарушение, влечет наложение административного штрафа.

• на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 до 3 лет;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 10 000 до 30 000 рублей;
• на юридических лиц от 50 000 до 100 000 рублей.

При корыстной или иной личной заинтересованности ответственного лица в задержке выплат ответственное лицо привлекается к уголовной ответственности (ст. 145.1, УК РФ ).

Если заработная плата не выплачивается полностью в течение двух месяцев, ответственное лицо может быть наказано в соответствии со ст. 145.1, УК РФ . Штраф, принудительные работы или лишение свободы – возможные меры наказания.

Однако, чтобы избежать ответственности, можно выплатить более половины суммы задолженности до истечения двух месяцев. Если задолженность не погашена и прошло более трех месяцев, наступит другая статья УК РФ (ст. 145.1). В этом случае могут быть наложены штраф, лишение прав или принудительные работы. В случае серьезных последствий из-за задержки выплаты заработной платы, нарушитель может быть наказан более строго.