Операции учета НДФЛ

Документ «Операция учета НДФЛ» позволяет регистрировать движения по основным регистрам учета налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот документ используется для отражения доходов и налогов, которые не учитываются другими документами, например, когда начисление и выплата проходят в базе бухгалтерии. Также данный документ можно использовать для корректировок НДФЛ.

В документе «Операция учета НДФЛ» заполняются следующие данные:

1. Шапка документа:

• Организация;
• Сотрудник (физическое лицо);
• Дата операции (дата формирования сведений для целей учета НДФЛ).

2. Вкладка «Доходы»:

• Дата получения дохода – дата фактического получения дохода;
• Код дохода (выбирается из справочника «Виды доходов НДФЛ»);
• Вид дохода (выбирается из списка, зависящего от кода дохода);
• Сумма дохода – фактическая сумма полученного дохода;
• Код вычета (определяется по коду дохода);
• Сумма вычета.
• Налог, исчисленный по дивидендам, ставкам 9% и 35% (не указывается на вкладке «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»).

! Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях: получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

! Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 15% производится если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

! Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 35% (30% для нерезидентов) производится от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров. Материальная выгода от экономии на процентах возникает у сотрудника, если процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки ЦБ или заем является беспроцентным. Расчет материальной выгоды всегда должен происходить с учетом ставки ЦБ РФ, действующей на конец месяца.

• Строка раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) – позволяет выбирать в какие строки отчета попадет доход:

– Включать в строки 110 и 111 (дивиденды);

– Включать в строки 110 и 112 (по трудовым договорам, контрактам);

– Включать только в строку 110;

– Включать в строки 110 и 113 (по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг).

• Подразделение (необходимо выбрать подразделение, в котором находится сотрудник);
• Доход из источников за пределами РФ (флажок устанавливается, если обособленное подразделение находится за пределами РФ);
• Соотв. ст. 214.9 НК РФ (до 2023 г. – ст. 226.1) – используется для дивидендов (Флажок влияет на срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов).

2. Вкладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»:

• Дата получения дохода – дата фактического получения дохода;
• Вид дохода (выбирается из справочника «Виды доходов НДФЛ»);
• Сумма – сумма исчисленного НДФЛ с доходов до превышения;
• Зачтено авансов (сумма авансовых платежей по патенту, зачтенных при начислении налога с доходов до превышения).
• Соотв. ст. 214.9 НК РФ (до 2023 г. – ст. 226.1) – используется для дивидендов (Флажок влияет на срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов).

3. Вкладка «Предоставлено вычетов» (заполняется для видов вычетов, не зависящих от кода дохода):

• Месяц налогового периода - указывается месяц, в котором регистрируется предоставление вычета;
• Код вычета – числовой код вычета, выбирается из справочника «Виды вычетов НДФЛ»;
• Сумма вычета – сумма предоставленного вычета;
• Месяц периода предоставления вычета – месяц, за который предоставляется вычет.
• Соотв. ст. 214.9 НК РФ (до 2023 г. – ст. 226.1) – используется для дивидендов (Флажок влияет на срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов).

4. Вкладка «Удержано по всем ставкам» (В справке 2-НДФЛ есть специальное поле, включающее информацию об удержанных суммах НДФЛ. Для того, чтобы оно заполнилось, необходимо внести информацию на данную закладку)

• Ставка налогообложения – группа ставок по НДФЛ, выбирается из предопределенного списка;
• Ставка – ставка применяемая к доходу, с которого производится удержание;
• Сумма – сумма удержанного налога;
• Срок перечисления – крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, выбирается из списка:

– Не позднее конца месяца, в котором выплачен доход (по отпускным и больничным);

– Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).

• Сумма выплаченного дохода (2016 – 2020) – сумма дохода, с которого необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Заполняется для сумм, удержанных до 2021 года;
• Соотв. ст. 214.9 НК РФ (до 2023 г. – ст. 226.1) – используется для дивидендов (Флажок влияет на срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов).
• Документ основание – документ, по которому был начислен доход, с которого производится удержание.

5. Вкладка «Передано в налоговый орган» (возможность списать неудержанную сумму НДФЛ, переданную на взыскание в ИФНС):

• Год – год за который регистрируется налог;

• Ставка налогообложения – ставка применяемая к доходу, с которого производится удержание;
• Вид дохода (выбирается из списка, зависящего от кода дохода);
• Сумма – сумма удержанного налога;
• Сумма с превышения – сумма удержанного налога с превышения дохода;
• Регистрация ОП в налоговом органе – возможность выбора налогового органа, в который необходимо списать неудержанную сумму НДФЛ.

6. Вкладка «Перечислено по всем ставкам» (с 1 января 2024 года учет перечисленного налога не ведется. Данные этой таблицы не будут отражены в учете).

Теперь разберем алгоритм использования данного документа.

К примеру, организацией было обнаружено расхождение по сотруднику Иванов И.И. в сумме дохода и исчисленного НДФЛ в налоговом и бухгалтерском учете. По отчету «Полный свод начислений, удержаний и выплат» (отражает движения по бухгалтерскому учету) сумма начисленного дохода и НДФЛ меньше сумм в отчете «Анализ НДФЛ по месяцам» (отражает движения по налоговому учету). По данному сотруднику идет завышение сумм по налоговому учету.

Для того, чтобы исправить данную ситуацию воспользуемся документом «Операции учета НДФЛ» (раздел Налоги и взносы – См. также).

! Данный документ влияет только на данные налогового учета.

Бухгалтерский от налогового учета отличается по сотруднику:

• На сумму дохода:

637 630,33 – 639 817 = - 2 186,67

• На сумму НДФЛ:

80 619 – 81 044 = - 425

В поле «Дата операции» и «Дата получения дохода» указываем ту дату, на которую нужно учесть изменение данных. Так как расхождение было в части выплаты доходов по заработной плате, выбираем Код дохода 2000, Вид дохода – Оплата труда (основная налоговая база), заполняем сумму дохода, Строка Раздела 2 6-НДФЛ – Включать в строки 110 и 112 (по трудовым договорам, контрактам).

Сумму налога указываем на вкладке «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов» и выбрав Вид дохода – Оплата труда (основная налоговая база).

После проведения данной операции пересформируем отчеты и проверим правильность внесенной нами информации.

Начисленный доход и исчисленный НДФЛ выровнялись – операция проведена корректно.

Автор статьи

Элеонора Рузыева

Старший специалист-консультант

Поcмотреть все статьи автора